Na osnovu člana 22. stav 6. i člana 23. stav 4. Zakona o računovodstvu ("Službeni glasnik Republike Srpske", broj 21/93), ministar finansija propisuje
PRAVILNIK
O SADRŽINI POJEDINIH POZICIJA I NAČINU SASTAVLjANjA BILANSA STANjA I BILANSA USPEHA ORGANIZACIJA ZA OSIGURANjE
(Objavljen u "Sl. glasniku Republike Srpske", br. 2/95)
Član 1.
Organizacija za osiguranje iz člana 1. Uredbe o kontnom planu i računovodstvenim iskazima organizacija za osiguranje ("Službeni glasnik Republike Srpske", broj 5/94), popunjava obrasce propisane ovom uredbom, i to: Bilans stanja na dan - godine (u daljem tekstu: Bilans stanja) i Bilans uspeha u periodu od - do - godine (u daljem tekstu: Bilans uspeha) na način predviđen ovim pravilnikom.
Član 2.
Prilikom popunjavanja obrazaca iz člana 1. ovog pravilnika, organizacija za osiguranje unosi podatke na određene pozicije iz kolone 2. odnosno oznake AOP-a iz kolone 3, sa pojedinih klasa, grupa konta i konta koja su označena u koloni ovih obrazaca.
U pogledu sadržine pojedinih klasa, grupa konta i konta iz kolone 1 ovih obrazaca, organizacija za osiguranje postupa prema odredbama Pravilnika o sadržini konta u kontnom planu organizacija za osiguranje.
Član 3.
Novčane vrednosti u obrascima iz člana 1. ovog pravilnika iskazuju se u hiljadama dinara.
Član 4.
Organizacija za osiguranja dostavlja Službi za platni promet kod koje se vodi njen poslovni račun ( u daljem tekstu: služba) polugodišnji i godišnji obračun na propisanim obrascima, u jednom primerku.
Organizacija za osiguranje posebno dostavlja službi polugodišnji i godišnji obračun na način iz stava 1. ovog člana za organizacije za osiguranje i druge oblike organizovanja iz člana 2. stav 2. Zakona o računovodstvu.
Član 5.
Prilikom nastanka statusne promene, vlasničke transformacije ili otvaranja postupka redovne likvidacije ili postupka stečaja u toku godine, organizacija za osiguranje postupiće u skladu sa odredbama čl. 5. i 6. Pravilnika o sadržini pojedinih pozicija i načinu sastavljanja Bilansa stanja i Bilansa uspeha ("Službeni glasnik Republike Srpske", broj 21/93).
Član 6.
U obrazac Bilans stanja prilikom izrade polugodišnjeg i godišnjeg obračuna, kao i prilikom otvaranja postupka redovne likvidacije ili postupka stečaja, nastanka statusnih promena ili vlasničke transformacije pod oznakom AOP-a br. 001 do 056 u aktivi i 058 do 132 u pasivi unose se podaci sa odgovarajućih klasa, grupa konta i konta označenih u koloni 1 ovog obrasca, tako što se u kolonu 4 unose podaci iz kolone 7 aktive i kolone 5 pasive godišnjeg obračuna prethodne godine (početno stanje), dok se za tekuću godinu, odnosno za period za koji se sastavlja polugodišnji i godišnji obračun podaci unose u kolone 5 i 6 aktive i kolonu 5 pasive, uzimanjem stanja sa klasa, grupa konta i konta na kraju perioda za koji se obračun sastavlja, a podatke za kolonu 7 aktive čini razlika iznosa iz kolone 5 i 6.
U obrazac Bilansa stanja unose se i vanbilansna aktiva i pasiva na oznake AOP-a 057 i 133 stanja konta iz kolone 1 ovog obrasca.
Na oznaku AOP-a 047 - Gubitak iznad trajnog kapitala u aktivi unosi se podatak samo ako je stanje grupe konta 05 veće od podataka na oznaci AOP-a 058 u pasivi, na oznaku AOP-a 047 unosi se razlika stanja grupe konta 05 i podataka na oznaci AOP-a 058.
Član 7.
Organizacija za osiguranje koja se bavi poslovima osiguranja života, odnosno poslovima reosiguranja, sastavlja pojedinačni Bilans uspeha za svaki ovaj posao. U zaglavlju obrasca Bilans uspeha kao vrsta posla upisuje se: "osiguranje života", odnosno "reosiguranje".
U obrazac Bilans uspeha prilikom izrade polugodišnjeg ili godišnjeg obračuna unose se podaci o rashodima na oznake AOP-a br. 201 do 240, prihodima na oznake AOP-a br. 245 do 268 i rezultat poslovanja na oznake AOP-a br. 241 do 244 ili 269 do 271. Podaci za kolonu 5 unose se odgovarajućih grupa konta i konta navedenih u koloni 1 ovog obrasca, u zavisnosti od toga da li se za poslove iz stava 1. ovog člana vodi jedinstveno ili posebno knjigovodstvo. Ako se za svaku vrstu posla vodi posebno knjigovodstvo, podaci se uzimaju za grupe konta i konta u celini, a ako se vodi jedinstveno knjigovodstvo podaci se uzimaju sa odgovarajućih analitičkih konta za određenu vrstu posla. U kolonu 4 unose se podaci iz kolone 5 obračuna za odgovarajući period prethodne godine.
Ako su podaci u koloni 5 iz prethodne godine korigovani u skladu sa propisima, u kolonu 4 unose se tako korigovani podaci.
Član 8.
Izuzetno od odredbi čl. 6. i 7. ovog pravilnika organizacija za osiguranje ne mora da unosi podatke u kolonu 4 obrasca Bilans stanja i Bilans uspeha po godišnjem obračunu za 1994. godinu.
Član 9.
Ovaj pravilnik stupa na snagu danom donošenja, a objaviće se u "Službenom glasniku Republike Srpske".
Matični broj ............... Šifra delatnosti
----------------------------------------------------------------------
Popunjava služba za platni promet - filijala
----------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------
Naziv organizacije za osiguranje
Sedište
Vrsta posla
BILANS USPEHA
U PERIODU OD ...... DO ...... godine
(u 000 dinara)
-----------------------------------------------------------------------------
Grupa POZICIJA Oznaka IZNOS
konta, AOP ---------------------
konto Prethodna Na dan
godina bilansiranja
(početno (tekuća
stanje) godina)
-----------------------------------------------------------------------------
1 2 3 4 5
-----------------------------------------------------------------------------
RASHODI
A POSLOVNI RASHODI (202 + 217 + 228) 201
RASHODI PO OSNOVU IZDVAJANjA, ŠTETA,
PREMIJA I REZERVISANjA (203 + 209) 202
I. RASHODI PO OSNOVU PREVENTIVE,
ŠTETA I PREMIJA (204 DO 208) 203
400 i 401
1. Izdvajanja za preventivu 204
402 2. Naknada šteta osiguranja života 205
403 3. Naknade šteta ostalih osiguranja 206
404 i 406
4. Premija saosiguranja i reosiguranja 207
405 i 407
5. Udeli u štetama saosiguranja i
reosiguranja 208
IIREZERVISANjA (210 do 216) 209
410 i 416
1. Izdvajanje za matematičku rezervu i
povećanje suma osiguranja života 210
411 2. Rezervisanja za masovne i
katastrofalne štete osiguranja života 211
413 3. Rezervisane ostale štete osiguranja
života 212
412 4. Rezervisanja za masovne i
katastrofalne štete ostalih osiguranja 213
414 5. Rezervisane ostale štete ostalih
osiguranja 214
415 6. Izdvajanja za rezerve sigurnosti 215
419 7. Ostala rezervisanja 216
IIIRASHODI SPROVOĐENjA OSIGURANjA I
REOSIGURANjA (18 do 21) 217
420 do 423
1. Troškovi materijala, energije,
rezervnih delova i sitnog inventara 218
424 do 429
2. Usluge sa karakterom materijalnih
troškova 219
43 3. Amortizacija 220
4. Nematerijalni troškovi (22 do 24) 221
444 - Ostala lična primanja 222
445 i 446
- Porezi i doprinosi nezavisni od
dobiti 223
440 do 443 i 447 do 449
- Nematerijalni troškovi i dugoročna
rezervisanja 224
IVBRUTO ZARADE I NAKNADE (226 + 227) 225
470 - Bruto zarade 226
471 - Bruto naknade zarada 227
700 i 701
VNABAVNA VREDNOST PRODATOG
MATERIJALA 228
B RASHODI FINANSIRANjA (230 do 235) 229
710 1. Rashodi finansiranja iz odnosa sa
povezanim pravnim licima 230
711 i 712
2. Kamate 231
713 3. Negativne kursne razlike 232
714 4. Smanjenje vrednosti dugoročnih finan.
ulaganja 233
715 5. Ostali rashodi finansiranja 234
718 i 719
6. Pokriće negativne razlike
revalorizacije 235
VIVANREDNI RASHODI (237 i 238) 236
720 do 724
1. Vanredni materijalni rashodi 237
725 do 729
2. Vanredni nematerijalni rashodi 238
73 G KAPITALNI GUBICI 239
D UKUPNI RASHODI (201+229+236+239) 240
800 i 801
DOBIT 241
810 i 811
POREZ I DOPRINOSI NA DOBIT 242
DOBIT ZA RASPOREĐIVANjE (241 - 242) 243
SVEGA (240 + 241) = 268 244
PRIHODI:
A POSLOVNI PRIHODI (246 + 251 + 254) 245
IPRIHODI OD PREMIJE I OSTALI
POSLOVNI PRIHODI (247 DO 250) 246
740 1. Prihodi od premije od povezanih
pravnih lica 247
741 2. Prihodi od premije u zemlji 248
742 3. Prihodi od premije iz inostranstva 249
743, 744, 745, 748 i 749
4. Ostali poslovni prihodi 250
IIUKIDANjE REZERVISANjA (252 + 253) 251
746 1. Smanjenje rezervisanja za masovne i
katastrofalne štete 252
747 2. Smanjenje rezervisanja za prijavljene i
neprijavljene štete 253