Na osnovu člana 22. stav 6. i člana 23. stav 4. Zakona o računovodstvu ("Službeni glasnik Republike Srpske", br. 17/93), ministar finansija propisuje

PRAVILNIK

O SADRŽINI POJEDINIH POZICIJA I NAČINU SASTAVLjANjA BILANSA STANjA I BILANSA USPEHA

(Objavljen u "Sl. glasniku Republike Srpske", br. 21/93, 2/95)

I. OSNOVNE ODREDBE

Član 1.

Pravno lice iz člana 1. stav 1. Uredbe o kontnom planu ("Službeni glasnik Republike Srpske", br. 18/93) popunjava obrasce propisane članom 22. i 23. Zakona o računovodstvu, i to: Bilans stanja na dan ______ godine (u daljem tekstu: Bilans stanja), Bilans uspeha u periodu od ______ do ______ godine (u daljem tekstu: Bilans uspeha) na način predviđen ovim pravilnikom.

Član 2.

Prilikom popunjavanja obrazaca iz člana 1. ovog pravilnika, pravno lice unosi podatke na određene pozicije iz kolone 2, odnosno oznake AOP-a iz kolone 3, sa grupa konta i konta označenih u koloni 1.
U pogledu sadržine pojedinih grupa konta i konta koja su označena u koloni 1 obrazaca, pravno lice postupa prema odredbama Pravilnika o sadržini pojedinih računa u kontnom planu ("Službeni glasnik Republike Srpske", br. 18/93).

Član 3.

U prvom redu preambule obrazaca iz člana 1. ovog pravilnika, Služba za platni promet i finsnsijsku kontrolu određuje oznake za automatsku obradu podataka (AOP).

Član 4.

Pravno lice dostavlja službi za platni promet kod koje se vodi njegov poslovni račun (u daljem tekstu: Služba) polugodišnji i godišnji obračun na propisanim obrascima u jednom primerku.
Pravno lice posebno dostavlja Službi polugodišnji i godišnji obračun na način iz stava 1. ovog člana za preduzeća i druge oblike organizovanja iz člana 2. stav 2. Zakona o računovodstvu.

Član 5.

Pravno lice kod koga je nastala statusna promena, vlasnička transformacija ili se otvori postupak redovne likvidacije, ili postupak stečaja, sa stanjem na dan 30. juna i koje sastavlja i podnosi godišnji obračun u skladu sa članom 14. st. 3. i 4. Zakona o računovodstvu, dostavlja Službi, u rokovima propisanim za dostavljanje polugodišnjeg obračuna, podatke na obrascima na kojima se sastavlja polugodišnji obračun, na kojima se naznačuje "Prethodni podaci za zbirnu obradu".

Član 6.

Radi obezbeđivanja zbirnih podataka, pravno lice kod koga je nastala statusna promena ili vlasnička transformacija dužno je da uz polugodišnji obračun, odnosno godišnji obračun dostavi Službi i podatke za period prestanka statusne promene ili vlasničke transformacije. Te podatke pravno lice obezbeđuje na osnovu knjigovodstvene i druge evidencije, polugodišnjih i godišnjih obračuna.
Za period pre dana nastanka statusne promene ili vlasničke transformacije pravno lice dostavlja Službi podatke na obrascima na kojima se sastavlja polugodišnji, odnosno godišnji obračun na kojima se naznačuje "Pre dana nastanka statusne promene ili vlasničke transformacije".
Prilikom dostavljanja podataka za period pre nastanka statusne promene ili vlasničke transformacije, pravno lice obezbeđuje uporedivost podataka prethodne i tekuće godine po teritoriji i delatnosti, kao i da se podaci ne ponavljaju kod više pravnih lica. Radi toga pravno lice postupiće na sledeći način:
1) ako je statusna promena ili vlasnička transformacija nastala u tekućoj godini, za pravno lice koje je prestalo sa poslovanjem podaci se iskazuju:
- na obrascu Bilans stanja, u koloni 4 - stanje iz kolone 7 aktive i kolone 5 pasive godišnjeg obračuna prethodne godine, odnosno početno stanje 1. januara tekuće godine;
- na obrascu Bilans uspeha, u koloni 5 - podaci o poslovanju za period od 1. januara do dana nastanka statusne promene ili vlasničke transformacije, a u koloni 4 - podaci o poslovanju za period za koji se sastavlja polugodišnji obračun, odnosno za celu prethodnu godinu po godišnjem obračunu;
2) ako je statusna promena ili vlasnička transformacija nastala u prethodnoj godini, za pravno lice koje je prestalo sa poslovanjem, na obrascu Bilans uspeha, u koloni 4, podaci se iskazuju u poslovanju za period od 1. januara do dana nastanka statusne promene ili vlasničke transformacije, nezavisno od toga da li se podaci daju po polugodišnjem ili po godišnjem obračunu;
3) ako je statusna promena ili vlasnička transformacija nastala u prethodnoj godini za pravno lice koje je prestalo sa poslovanjem, na obrascu Bilans stanja podaci se iskazuju tako što se u kolone 5 do 7 aktive i u kolonu 5 pasive unosi stanje na dan izrade polugodišnjeg, odnosno godišnjeg obračuna, a u kolonu 4 unose se podaci iz kolone 7 aktive i kolone 5 pasive godišnjeg obračuna prethodne godine, odnosno stanje 1. januara tekuće godine;
4) ako je statusna promena ili vlasnička transformacija nastala 31. decembra, za pravno lice koje je prestalo sa poslovanjem na obrascima Bilans stanja i Bilans uspeha, podaci se iskazuju i to samo u koloni 4.

II. SADRŽINA POJEDINIH POZICIJA U OBRASCU BILANS STANjA

Član 7.

U obrazac Bilans stanja, pravno lice unosi podatke u kolone 4 do 7, prema Pregledu grupa konta i konta po pojedinim pozicijama (AOP) u obrascu Bilans stanja, koji je odštampan uz ovaj pravilnik i čini njegov sastavni deo.
U obrazac Bilans stanja prilikom izrade polugodišnjeg i godišnjeg obračuna, kao i prilikom otvaranja postupka redovne likvidacije ili postupka stečaja, nastanka statusnih promena ili vlasničke transformacije pod oznakom AOP-a br. 001 do 068 u aktivi i 101 do 165 u pasivi unose se podaci sa odgovarajućih grupa konta i konta označenih u koloni 1 ovog obrasca, tako što se u kolonu 4 unose podaci iz kolone 7 aktive i kolone 5 pasive godišnjeg obračuna prethodne godine (početno stanje), dok se za tekuću godinu, odnosno za period za koji se sastavljaju polugodišnji i godišnji obračuni podaci unose u kolone 5 i 6 aktive i kolonu 5 pasive, uzimanjem stanja sa grupa konta i konta na kraju perioda za koji se obračun sastavlja, a podaci za kolonu 7 u aktivi utvrđuju se oduzimanjem iznosa iskazanih u koloni 6 od iznosa iskazanih u koloni 5.
Ako su podaci u koloni 7 aktive i koloni 5 pasive iz prethodne godine korigovani u skladu sa propisima, u kolonu 4 unose se tako korigovani podaci.
U obrazac Bilans stanja pod oznakom AOP-a broj 069 - Vanbilansna aktiva i broj 166 - Vanbilansna pasiva iskazuju se stanja sa konta vanbilansne evidencije iz kolone 1 ovog obrasca.

III. SADRŽINA POJEDINIH POZICIJA U OBRASCU BILANS USPEHA

Član 8.

U Obrazac Bilans uspeha, pravno lice unosi podatke u kolone 4 i 5, prema Pregledu grupa konta i konta po pojedinim pozicijama (AOP) u obrascu Bilans uspeha, koji je odštampan uz ovaj pravilnik i čini njegov sastavni deo.
U obrazac Bilans uspeha prilikom izrade polugodišnjeg i godišnjeg obračuna, kao i prilikom otvaranja postupka redovne likvidacije ili postupka stečaja nastanka statusnih promena ili vlasničke transformacije, pod oznakom AOP-a Br. 201 do 249 - Rashodi i 261 do 279 - Prihodi, unose se podaci sa odgovarajućih grupa konta i konta označenih u koloni 1 ovog obrasca tako što se u kolonu 4 unose podaci iz kolone 5 obračuna