Na osnovu člana 46. stav 4., člana 49. stav 1. i člana 57. stav 3. Zakona o porezu na dobit preduzeća ("Službeni glasnik Republike Srpske", broj 14/92), Ministar finansija donosi

PRAVILNIK

O SADRŽINI PORESKOG I KONSOLIDOVANOG BILANSA I O OBRASCU IZJAVE O IZBJEGAVANjU DVOSTRUKOG OPOREZIVANjA DIVIDENDI

(Objavljen u "Sl. glasniku RS", br. 15 od 29. septembra 1992; 3/99)

Član 1.

Ovim pravilnikom propisuje se sadržina i način sastavljanja poreskog bilansa za utvrđivanje osnovice poreza na dobit preduzeća, način sprečavanja dvostrukog oslobađanja ili dvostrukog oporezivanja pojedinih pozicija u konsolidovanom poreskom bilansu i oblik i sadržina izjave o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja dividendi.

1. Poreski bilans

Član 2.

Obveznik poreza na dobit preduzeća (u daljem tekstu: obveznik) sastavlja poreski bilans na obrascu PB-1 - Poreski bilans za utvrđivanje osnovice poreza na dobit preduzeća za period od do 199 godine, koji je sastavni dio ovog pravilnika.
Obveznik - nerezident Republike sastavlja poreski bilans iz stava 1. ovog člana za dio dobiti ostvarene na teritoriji Srpske Republike na osnovu evidencije koju vodi u toj poslovnoj jedinici (prodavnica, stovarište, predstavništvo, konsignaciono skladište i dr.).
Poreski bilans na obrascu iz stava 1. ovog člana obveznik sastavlja i u slučaju izmjene mjesečne akontacije i promjene poreske obaveze na osnovu čl. 36, 37, 39. i 41. Zakona o porezu na dobit preduzeća ("Službeni glasnik Republike Srpske", broj ), (u daljem tekstu: Zakon).
Poreski bilans dostavlja se u jednom primerku uz poresku prijavu nadležnom poreskom organu.

Član 3.

Osnovica poreza na dobit iz člana 5. Zakona obračunava se tako što se u obrascu PB-1 prihodi i rashodi iskazani u bilansu uspjeha perioda za koji se sastavlja poreski bilans, odnosno drugi prihodi i rashodi utvrđeni zakonom usklađuju na način propisan zakonom.

Član 4.

U obrazac PB-1 unose se sljedeći podaci:
1) pod rednim brojem 1. odnosno 2. unosi se bruto dobit poslovne godine, odnosno gubitak poslovne godine;
2) pod rednim brojem 3. i 4. unose se kapitalni dobici i gubici utvrđeni u skladu sa članom 22. do 33. Zakona;
3) pod rednim brojem 5. do 10. unose se rashodi koji se ne priznaju u poreskom bilansu, utvrđeni u skladu sa čl. 7. do 17. i člana 34. i 35. Zakona i to:
r. br. 5. - troškovi utrošenog materijala, odnosno vrednosti prodate robe iznad iznosa obračunatog po metodi prosečne cene iz člana 7. i 54. Zakona,
r. br. 6. - amortizacija stalnih sredstava iznad iznosa utvrđenog primenom proporcionalne, funkcionalne ili degresivne metode iz člana 9-13. Zakona,
r. br. 7. - izdaci za humanitarne, kulturne, obrazovne, naučne i sportske ciljeve iz člana 14. stav 1-3. Zakona,
r. br. 8. - članarine i prilozi iz člana 14. stav 4. i 5. Zakona,
r. br. 8a. - rashodi po osnovu otpisa potraživanja po osnovu prometa robe i usluga iz člana 15. stav 1. i 2. Zakona,
r. br. 9. - paušalno odmereno rezervisanje iz člana 15. stav 4. Zakona,
r. br. 9a. - obračunate kamate zbog neblagovremeno plaćenih poreza, doprinosa i drugih javnih dažbina iz člana 16. stav 1. Zakona,
r. br. 10. - novčane kazne i penali iz člana 16. stav 3. Zakona.
4) pod rednim brojem 11. unosi se iznos primljenih dividendi i udijela u dobiti na koje je isplatilac platio porez na dobit iz izjave na osnovu člana 49. Zakona. Pod ovim rednim brojem unosi se i iznos razlike između kamate sa obilježjem transferne cijene i tržišne kamate u skladu sa članom 55. stav 2. Zakona;
5) pod rednim brojem 12. unosi se iznos izjednačavajućeg poreza na dobit koji je isplatilac dividendi obračunao u skladu sa članom 50. stav 1. Zakona;
6) pod rednim brojem 13. unosi se vrijednost transakcija sredstvima, odnosno stvorenih obaveza među povezanim licima koje su obavljene sa transfernim cijenama, a koju utvrdi u skladu sa članom 52. i članom 53. stav 1. Zakona;
7) pod rednim brojem 14. unosi se vrijednost transakcija pod rednim brojem 13. preračunatim po tržišnim cijenama, a koju utvrdi u skladu sa članom 54. stav 2. Zakona;
8) pod rednim brojem 15. unosi se razlika između rednog broja 13. i 14. ako je pozitivna;
9) pod rednim brojem 16. unosi se iznos razlike između kamate po kreditima uzetim od povjerioca sa statusom povezanog lica i kamate koja se u obračunskom periodu utvrdi prema kamatnim stopama utvrđenim na tržištu novca i kapitala;
10) pod rednim brojem 18. banka i druga finansijska organizacija unosi iznos izdvajanja u rezerve koje obrazuje za pokriće mogućih kreditnih ili poslovnih gubitaka i poslovnih rizika, a organizacija za osiguranje i reosiguranje imovine i lica unosi iznos izdvajanja u rezerve osiguranja i druge rezerve, najviše do 15% od iznosa pod rednim brojem 1., u skladu sa članom 18. Zakona;
11) redni broj 19 - ne popunjava se;
12) pod rednim brojem 23. unosi se dio iznosa sa rednog broja 3. koji se odnosi na dugoročne kapitalne dobitke, a koji se utvrđuje u skladu sa čl. 22. i 23. Zakona;
13) pod rednim brojem 24. unosi se dio iznosa sa rednog broja 4. koji se odnosi na dugoročne kapitalne gubitke, a koji se utvrđuju u skladu sa čl. 22. i 23. Zakona;
14) redni broj 25 - ne popunjava se;
15) pod rednim brojem 28. unosi se iznos dugoročnih kapitalnih gubitaka koji se pokrivaju prebijanjem sa kratkoročnim kapitalnim dobicima u skladu sa članom 25. stav 1. Zakona;
16) pod rednim brojem 30. unosi se dio iznosa sa rednog broja 3. koji se odnosi na kratkoročne kapitalne dobitke, a koji utvrđuju u skladu sa čl. 22. i 23. Zakona;
17) pod rednim brojem 31. unosi se dio iznosa sa rednog broja 4. koji se odnosi na kratkoročne kapitalne gubitke, a koji se utvrđuju u skladu sa čl. 22. i 23. Zakona;
18) pod rednim brojem 33. unosi se iznos dugoročnih kapitalnih gubitaka koji se pokrivaju prebijanjem sa kratkoročnim kapitalnim dobicima u skladu sa članom 25. stav 1. Zakona;
19) pod rednim brojem 41. u zagradi obveznici poreza na dobit preduzeća unose stope iz člana 31. Zakona, a u zavisnosti od visine poreske osnovice pod rednim brojem 40;
20) pod rednim brojem 39. unosi se umanjenje poreske osnovice za visinu ulaganja u investicije u sopstvenu djelatnost, a najviše do 15% oporezive dobiti pod rednim brojem 17. i iznos umanjenja poreske osnovice za visinu ulaganja u investicije u preduzeća u djelatnostima iz člana 38. Zakona, a najviše do 30% oporezive dobiti pod rednim brojem 17.;
21) pod rednim brojem 42. unose se podaci, i to:
(1) u tački a) novoosnovano preduzeće, odnosno novoosnovana zadruga unosi iznos za koji umanjuje obračunati porez u skladu sa članom 36. stav 1. tačka 1. Zakona;
(2) u tački b) novoosnovano preduzeće, odnosno zadruga, u privredno nedovoljno razvijenim opštinama i slobodnim zonama unosi iznos za koji umanjuje obračunati porez u skladu sa članom 36. stav 1. tačka 2. i 3. Zakona, a obveznik koji je ostvario dobit u novoosnovanoj proizvodnji ili uslužnoj poslovnoj jedinici u nedovoljno razvijenim opštinama unosi iznos za koji umanjuje obračunati porez u skladu sa članom 37;
(3) u tački v) obveznik koji na neodređeno vrijeme zaposli invalide ili pripravnike, odnosno druga lica koja prvi put zasnivaju radni odnos unosi iznos u visini 10% od isplaćenih zarada, odnosno plata tim zaposlenim za period za koji se sastavlja poreski bilans, a u skladu sa članom 40. Zakona;
(4) u tački g) obveznik, u koga je strano lice uložilo kapital, a čiji je udio u ukupnom trajnom kapitalu obveznika najmanje 20%, unosi se iznos koji se dobije kada se iznos pod rednim brojem 40. pomnoži procentom učešća kapitala stranog lica u ukupnom trajnom kapitalu obveznika, učešće kapitala stranog lica utvrđuje se na osnovu podataka prosječnog stanja koje se utvrdi iz početnog stanja na kraju svakog polugodišta, tromesečja ili mjeseca u periodu za koji se sastavlja poreski bilans;
(5) u tački d) preduzeće za radno osposobljavanje, profesionalnu rehabilitaciju i zapošljavanje invalidnih lica, unosi iznos sa rednog broja 41. ukupan broj zaposlenih i broj zaposlenih invalida na kraju svakog mjeseca u periodu za koji se sastavlja poreski bilans;
(6) u tački đ) unosi se iznos poreza koji je plaćen na dobit ostvarenu poslovanjem u drugoj republici, odnosno u drugoj državi, a najviše do iznosa utvrđenog u skladu sa članom 42. stav 2. Zakona;
(7) u tački e) unosi iznos poreza na dobit koji je platila nerezidentna filijala u drugoj republici, odnosno drugoj državi, kada je ta dobit uključena u prihod obveznika - matičnog preduzeća;
(8) u tački ž) obveznik primalac dividende unosi iznos ujednačavajućeg poreza koji je obračunao i naplatio isplatilac dividendi, u skladu sa čl. 50. i 51. Zakona;
22) pod