Na osnovu člana 21. stav 1. i člana 55. stav 1. tačka v) Zakona o računovodstvu i reviziji Republike Srpske ("Službeni glasnik Republike Srpske", broj 36/09) i člana 82. stav 2. Zakona o republičkoj upravi ("Službeni glasnik Republike Srpske", br. 118/08 i 11/09), ministar finansija donosi

PRAVILNIK

O SADRŽINI I FORMI OBRASCA IZVJEŠTAJA O PROMJENAMA NA KAPITALU

(Objavljen u "Sl. glasniku RS", br. 84 od 22. septembra 2009)

Član 1.

Pravilnikom o sadržini i formi obrasca Izvještaja o promjenama na kapitalu (u daljem tekstu: Pravilnik) propisuju se forma i sadržaj Izvještaja o promjenama na kapitalu (u daljem tekstu: Izvještaj), obveznici izrade izvještaja i način njegove prezentacije.

Član 2.

(1) Obveznici izrade i prezentacije Izvještaja su sva pravna lica sa sjedištem u Republici Srpskoj, registrovana kao društva kapitala.
(2) Obrazac Izvještaja iz stava 1. ovog člana nalazi se u Prilogu ovog pravilnika i čini njegov sastavni dio.

Član 3.

Prilikom popunjavanja Izvještaja koriste se podaci iz propisanih šema Bilansa stanja (Izvještaja o finansijskom položaju) i Bilansa uspjeha (Izvještaja o ukupnom rezultatu u periodu), kao i podaci navedeni u notama uz finansijski izvještaj.

Član 4.

U pogledu sadržine pojedinih pozicija Izvještaja postupa se prema odredbama ovog pravilnika.

Član 5.

Izvještaj se, na način i u rokovima propisanim Zakonom o računovodstvu i reviziji Republike Srpske, dostavlja Agenciji za posredničke, informatičke i finansijske usluge a.d. Banja Luka.

Član 6.

(1) U Izvještaj se obavezno unose podaci za prethodni i tekući obračunski period, klasifikovani u skladu sa Međunarodnim računovodstvenim standardima, odnosno Međunarodnim standardima finansijskog izvještavanja.
(2) Podaci o svakoj promjeni na kapitalu u toku perioda unose se u odgovarajuće polje koje se nalazi na presjeku odgovarajuće kolone i pozicije sa oznakom za AOP, prema vrstama pojedinačnih promjena na kapitalu, navedenim u koloni 1, odnosno u zaglavlju Izvještaja.
(3) Kolone 9 i 10 Izvještaja popunjavaju samo matična pravna lica prilikom izrade konsolidovanog finansijskog izvještaja. Ova pravna lica, u skladu sa MRS 1 - Prezentacija finansijskih izvještaja, imaju obavezu da u izvještaju odvojeno prikažu iznose kapitala koji pripadaju vlasnicima matičnog pravnog lica od iznosa koji pripadaju manjinskim vlasnicima.
(4) Svi iznosi prikazani u Izvještaju iskazuju se u konvertibilnim markama, bez decimalnih mjesta.

Član 7.

(1) U kolonu 3 Izvještaja, unose se promjene na akcijskom kapitalu i udjelima u društvu sa ograničenom odgovornošću.
(2) U kolonu 3 Izvještaja na AOP pozicije 911 i 922, unose se povećanja osnovnog kapitala po osnovu emisije akcija i povećanja udjela, kao i smanjenja osnovnog kapitala izvršena u skladu sa zakonskim propisima.
(3) U kolonu 3 Izvještaja, na AOP pozicije 901, 904, 912, 915 i 923, unose se stanja na kontima osnovnog kapitala, utvrđena na datum bilansa.
(4) Ukoliko pravno lice na datum bilansa na računima upisanog a neuplaćenog kapitala ima iskazan saldo, iznosi iz stava 3. ovog člana umanjuju se za iznos salda sa tih računa.

Član 8.

(1) U kolonu 4 Izvještaja, na AOP pozicije 905, 907, 916 i 918, unose se efekti povećanja ili smanjenja revalorizacionih rezervi, u skladu sa MRS 16 - Nekretnine, postrojenja i oprema, MRS 21 - Efekti promjene kurseva stranih valuta i MRS 38 - Nematerijalna sredstva.
(2) U kolonu 4 Izvještaja, na AOP pozicije 901, 904, 912, 915 i 923, unose se stanja na kontima revalorizacionih rezervi, utvrđena na datum bilansa.

Član 9.

(1) U kolonu 5 Izvještaja, na AOP pozicije 906 i 917, unose se nerealizovani dobici i nerealizovani gubici utvrđeni u skladu sa MRS 39 - Finansijski instrumenti: priznavanje i vrednovanje, na finansijskim sredstvima raspoloživim za prodaju.
(2) U kolonu 5 Izvještaja, na AOP pozicije 901, 904, 912, 915 i 923, unose se stanja na kontima nerealizovanih dobitaka i gubitaka, utvrđena na datum bilansa.

Član 10.

(1) U kolonu 6 Izvještaja, na AOP pozicije 901, 904, 912, 915 i 923, unose se stanja na kontima ostalih rezervi (emisione premije, zakonskih, statutarnih i rezervi po osnovu zaštite gotovinskih tokova), utvrđena na datum bilansa.
(2) U kolonu 6 Izvještaja, na AOP pozicije 911 i 922, unose se iznosi emisione premije utvrđeni prilikom emisije akcija, smanjenje ili povećanje emisione premije u postupcima poništavanja ili ponovne prodaje otkupljenih sopstvenih akcija, smanjenje zakonskih ili statutarnih rezervi po osnovu pripisivanja tih rezervi osnovnom kapitalu, te povećanje zakonskih rezervi u postupku pokrića gubitka kroz smanjenje osnovnog kapitala.
(3) U kolonu 6 Izvještaja, na AOP pozicije 910 i 921, unose se efekti povećanja zakonskih i statutarnih rezervi po osnovu raspodjele dobitka, kao i smanjenja zakonskih i statutarnih rezervi po osnovu pokrića gubitka.
(4) U kolonu 6 Izvještaja, na AOP pozicije 908, 909, 919 i 920, unose se iznosi povećanja ili smanjenja rezervi po osnovu zaštite gotovinskih tokova, preneseni u dobitak, odnosno gubitak perioda.
(5) Iznosi povećanja ili smanjenja rezervi po osnovu zaštite gotovinskih tokova uključeni u početno stanje zaštićenih gotovinskih tokova iskazuju se u okviru korigovanih iznosa na AOP pozicijama 904 i 915.

Član 11.

(1) U kolonu 7 Izvještaja, na AOP pozicije 901, 904, 912, 915 i 923, unose se stanja na kontima neraspoređenog dobitka ili nepokrivenog gubitka, utvrđena na datum bilansa.
(2) U kolonu 7 Izvještaja, na AOP pozicije 902, 903, 913 i 914, unose