Na osnovu člana 21. stav 1. i člana 55. stav 1. tačka v) Zakona o računovodstvu i reviziji Republike Srpske ("Službeni glasnik Republike Srpske", broj 36/09) i člana 82. stav 2. Zakona o republičkoj upravi ("Službeni glasnik Republike Srpske", br. 118/08 i 11/09), ministar finansija donosi

PRAVILNIK

O SADRŽINI I FORMI OBRAZACA FINANSIJSKIH IZVJEŠTAJA ZA PRIVREDNA DRUŠTVA, ZADRUGE, DRUGA PRAVNA LICA I PREDUZETNIKE

(Objavljen u "Sl. glasniku RS", br. 84 od 22. septembra 2009, 120/11)

I- OSNOVNE ODREDBE

Član 1.

(1) Ovim pravilnikom propisuju se obrasci i sadržina pozicija u obrascima finansijskih izvještaja za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike koji poslovne knjige vode po sistemu dvojnog knjigovodstva (u daljem tekstu: pravna lica i preduzetnici).
(2) Obrasce finansijskih izvještaja iz stava 1. ovog člana čine: Bilans stanja (Izvještaj o finansijskom položaju), Bilans uspjeha (Izvještaj o ukupnom rezultatu u periodu) i Bilans tokova gotovine (Izvještaj o tokovima gotovine), koji se nalaze u prilozima br. 1, 2. i 3. ovog pravilnika i čine njegov sastavni dio.
(3) Bilans uspjeha (Izvještaj o ukupnom rezultatu u periodu) sastoji se od dva obrasca: Bilansa uspjeha i Izvještaja o ostalim dobicima i gubicima u periodu. Obveznici koji u izvještajnom periodu nisu ostvarivali ostale dobitke i gubitke, odnosno dobitke i gubitke utvrđene direktno u kapitalu nisu obavezni da prezentuju Izvještaj o ostalim dobicima ili gubicima u periodu.

Član 2.

U pogledu sadržine pojedinih računa i grupa računa označenih u koloni 1 obrazaca finansijskih izvještaja iz člana 1. ovog pravilnika postupa se prema odredbama Pravilnika o Kontnom okviru i sadržini računa u Kontnom okviru za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike ("Službeni glasnik Republike Srpske", broj 79/09).

Član 3.

(1) Prilikom popunjavanja obrazaca finansijskih izvještaja iz člana 1. stav 2. ovog pravilnika (u daljem tekstu: obrasci) podaci se unose na određene pozicije označene u koloni 2, odnosno oznake za AOP u koloni 3, sa računa i grupa računa označenih u koloni 1 obrazaca.
(2) U sve obrasce upisuju se iznosi u konvertibilnim markama, bez decimalnih mjesta.

Član 4.

Pravno lice kod kojeg je nastala statusna promjena ili je nad njim otvoren postupak stečaja, odnosno likvidacije sastavlja polugodišnji i godišnji finansijski izvještaj u kojem se podaci prikazuju objedinjeno za cijeli izvještajni period. Na svim obrascima stavlja se oznaka iz koje je vidljivo da se radi o statusnoj promjeni, stečaju ili likvidaciji pravnog lica.

II- SADRŽINA POZICIJA U OBRASCIMA

FINANSIJSKIH IZVJEŠTAJA

Član 5.

(1) U obrazac Bilans stanja (Izvještaj o finansijskom položaju) pravno lice i preduzetnik unose podatke u kolone od 4 do 7 u aktivi, odnosno kolone 4 i 5 u pasivi, prema sadržini računa i grupa računa označenih u koloni 1 obrasca.
(2) Pri izradi finansijskog izvještaja, uključujući i izradu finansijskog izvještaja u slučaju nastanka statusnih promjena, promjena pravne forme ili prodaje pravnog lica, otvaranja postupka likvidacije ili postupka stečaja, pod oznakom za AOP 001 do 064 u aktivi i za AOP 101 do 163 u pasivi, unose se podaci sa odgovarajućih računa i grupa računa označenih u koloni 1 obrasca.
(3) U kolonu 7 obrasca unose se podaci iz kolone 6 aktive, a u kolonu 5 iz kolone 4 pasive iz obrasca sačinjenog za prethodni obračunski period, dok se za tekuć u godinu, odnosno za obračunski period za koji se priprema finansijski izvještaj, podaci u kolonama 4 i 5 aktive i koloni 4 pasive unose preuzimanjem izravnavajuć ih salda sa računa na kraju perioda za koji se finansijski izvještaj priprema. Podaci koji se unose u kolonu 6 izračunavaju se oduzimanjem iznosa iskazanih u koloni 5 od iznosa iskazanih u koloni 4 obrasca.
(4) Ako su podaci u koloni 6 aktive i koloni 4 pasive iz prethodne godine korigovani u skladu sa računovodstvenim i drugim propisima, u kolonu 7 aktive, odnosno kolonu 5 pasive unose se tako korigovani podaci.

Član 6.

(1) U obrazac Bilans uspjeha pravno lice i preduzetnik unose podatke u kolone 4 i 5 prema sadržini računa i grupa računa označenih u koloni 1 obrasca.
(2) Prilikom izrade finansijskog izvještaja, uključujući i izradu finansijskog izvještaja u slučaju nastanka statusnih promjena, promjene pravne forme ili prodaje pravnog lica, otvaranja, postupka likvidacije ili postupka stečaja, pod oznakom za AOP 201 do 228 unose se poslovni prihodi i rashodi, pod oznakom za AOP 231 do 243 finansijski prihodi i rashodi, pod oznakom za AOP 246 do 267 ostali prihodi i rashodi, pod oznakom za AOP 270 do 288 prihodi i rashodi od usklađivanja vrijednosti imovine, pod oznakom za AOP 229 i 230 poslovni dobitak i gubitak, pod oznakom za AOP 244 i 245 dobitak i gubitak redovne aktivnosti, pod oznakom za AOP 268 i 269 dobitak i gubitak po osnovu ostalih prihoda i rashoda, pod oznakom za AOP 289 i 290 dobitak i gubitak od usklađivanja vrijednosti imovine, pod oznakom za AOP 293 i 294 dobitak i gubitak prije oporezivanja, pod oznakom za AOP 295 do 297 tekući i odloženi porez na dobitak, a pod oznakom za AOP 298 i 299 neto dobitak i gubitak utvrđen u periodu za koji se priprema finansijski izvještaj.
(3) U obrazac Izvještaj o ostalim dobicima i gubici ma u periodu, pod oznakom za AOP 401 do AOP 416 unose se dobici i gubici koji su u periodu utvrđeni direktno u kapitalu i koji čine ostali ukupan rezultat u periodu i porez na dobitak koji se odnosi na ostali ukupan rezultat, a pod oznakom za AOP 417 i 418 ukupan neto rezultat ostvaren u obračunskom periodu.
(4) Podaci se u obrazac unose sa odgovarajućih grupa računa i računa označenih u koloni 1 obrasca, tako što se za tekuću godinu, odnosno za obračunski period za koji se priprema finansijski izvještaj, podaci unose u kolonu 4, preuzimanjem izravnavajućih salda sa grupa računa i računa na kraju perioda za koji se priprema finansijski izvještaj, dok se u kolonu 5 unose podaci iz kolone 4 obrasca za prethodnu godinu, odnosno prethodni obračunski period.
(5) Ako su podaci u koloni 4 obrasca iz prethodne godine korigovani u skladu sa računovodstvenim i drugim propisima, u kolonu 5 unose se tako korigovani podaci.

Član 7.

(1) Pod tokovima gotovine (novčanim tokovima), u smislu ovog pravilnika, podrazumijevaju se naplate i isplate u gotovini i gotovinskim ekvivalentima preko poslovnih računa pravnog lica i preduzetnika, uključujući kompenzacije, asignacije i cesije sprovedene preko tih računa.
(2) Prenos između pojedinih računa gotovine i gotovinskih ekvivalenata u okviru istog pravnog lica i preduzetnika ne smatra se tokom gotovine.

Član 8.

(1) Iznos priliva i odliva gotovine utvrđuje se na osnovu evidencije o prilivima i odlivima gotovine i gotovinskih ekvivalenata preko blagajne i poslovnih računa ili na osnovu podataka preuzetih sa odgovarajućih računa i grupa računa iz knjigovodstva pravnog lica i preduzetnika.
(2) Pri sastavljanju obrasca Bilans tokova gotovina (Izvještaj o tokovima gotovine), podaci se unose na određene pozicije iz kolone 2, odnosno oznake za AOP iz kolone 3, prema sadržini određenoj čl. 9. do 18. ovog pravilnika. U kolonu 4 obrasca unose se podaci za tekuću godinu, odnosno tekući obračunski period, a u kolonu 5 za prethodnu godinu, odnosno prethodni obračunski period.

Član 9.

(1) U obrazac Bilans tokova gotovine (Izvještaj o tokovima