Na osnovu člana 21. stav 1. i člana 55. stav 1. tačka v) Zakona o računovodstvu i reviziji Republike Srpske ("Službeni glasnik Republike Srpske", broj 36/09) i člana 82. stav 2. Zakona o republičkoj upravi ("Službeni glasnik Republike Srpske", br. 118/08 i 11/09), ministar finansija donosi

PRAVILNIK

O SADRŽINI I FORMI OBRAZACA FINANSIJSKIH IZVJEŠTAJA ZA DRUŠTVA ZA OSIGURANjE

(Objavljen u "Sl. glasniku RS", br. 97 od 30. oktobra 2009)

Član 1.

(1) Ovim pravilnikom propisuju se obrasci i sadržina pozicija u obrascima finansijskih izvještaja za društva za osiguranje (u daljem tekstu: društvo).
(2) Obrasce finansijskih izvještaja iz stava 1. ovog člana čine: Bilans stanja (Izvještaj o finansijskom položaju), Bilans uspjeha (Izvještaj o ukupnom rezultatu u periodu) i Bilans tokova gotovine (Izvještaj o tokovima gotovine), koji se nalaze u prilozima br. 1, 2. i 3. ovog pravilnika i čine njegov sastavni dio.

Član 2.

U pogledu sadržine pojedinih računa i grupa računa označenih u koloni 1 obrazaca finansijskih izvještaja iz člana 1. ovog pravilnika, postupa se prema odredbama Pravilnika o Kontnom okviru i sadržini računa u Kontnom okviru društva za osiguranje ("Službeni glasnik Republike Srpske", broj 90/09).

Član 3.

(1) Prilikom popunjavanja obrazaca finansijskih izvještaja iz člana 1. stav 2. ovog pravilnika podaci se unose na određene pozicije označene u koloni 2, odnosno oznake za AOP u koloni 3, sa računa i grupa računa označenih u koloni 1 obrazaca.
(2) U sve obrasce upisuju se iznosi u konvertibilnim markama, bez decimalnih mjesta.

Član 4.

Društvo kod kojeg je nastala statusna promjena ili je nad njim otvoren postupak stečaja, odnosno likvidacije sastavlja polugodišnji i godišnji finansijski izvještaj u kojem se podaci prikazuju objedinjeno za cijeli izvještajni period. Na svim obrascima stavlja se oznaka iz koje je vidljivo da se radi o statusnoj promjeni, stečaju ili likvidaciji društva.

Član 5.

(1) U obrazac Bilans stanja (Izvještaj o finansijskom položaju) društvo unosi podatke u kolone od 4 do 7 u aktivi, odnosno kolone 4 i 5 u pasivi, prema sadržini računa i grupa računa označenih u koloni 1 obrasca.
(2) Pri izradi finansijskog izvještaja, uključujući i izradu finansijskog izvještaja u slučaju nastanka statusnih promjena, promjena pravne forme ili prodaje društva, otvaranja postupka likvidacije ili postupka stečaja, pod oznakom za AOP 001 do 064 u aktivi i za AOP 101 do 176 u pasivi, unose se podaci sa odgovarajućih računa i grupa računa označenih u koloni 1 obrasca.
(3) U kolonu 7 obrasca unose se podaci iz kolone 6 aktive, a u kolonu 5 iz kolone 4 pasive iz obrasca sačinjenog za prethodni obračunski period, dok se za tekuć u godinu, odnosno za obračunski period za koji se priprema finansijski izvještaj podaci u kolonama 4 i 5 aktive i koloni 4 pasive unose preuzimanjem izravnavajućih salda sa računa na kraju perioda za koji se finansijski izvještaj priprema. Podaci koji se unose u kolonu 6 izračunavaju se oduzimanjem iznosa iskazanih u koloni 5 od iznosa iskazanih u koloni 4 obrasca.
(4) Ako su podaci u koloni 6 aktive i koloni 4 pasive iz prethodne godine korigovani u skladu sa računovodstvenim i drugim propisima, u kolonu 7 aktive, odnosno kolonu 5 pasive unose se tako korigovani podaci.

Član 6.

(1) U obrazac Bilans uspjeha (Izvještaj o ukupnom rezultatu u periodu) društvo unosi podatke u kolone 4 i 5 prema sadržini računa i grupa računa označenih u koloni 1 obrasca.
(2) Prilikom izrade finansijskog izvještaja, uključujući i izradu finansijskog izvještaja u slučaju nastanka statusnih promjena, promjene pravne forme ili prodaje društva, otvaranja, postupka likvidacije ili postupka stečaja, pod oznakom za AOP 201 do 245 unose se poslovni prihodi i rashodi, pod oznakom za AOP 248 do 257 finansijski prihodi i rashodi, pod oznakom za AOP 260 do 269 ostali prihodi i rashodi, pod oznakom za AOP 272 do 279 prihodi i rashodi od usklađivanja vrijednosti imovine, pod oznakom za AOP 246 i 247 poslovni dobitak i gubitak, pod oznakom za AOP 258 i 259 dobitak i gubitak redovne aktivnosti, pod oznakom za AOP 270 i 271 dobitak i gubitak po osnovu ostalih prihoda i rashoda, pod oznakom za AOP 280 i 281 dobitak i gubitak od usklađivanja vrijednosti imovine, pod oznakom za AOP 286 i 287 dobitak i gubitak prije oporezivanja, pod oznakom za AOP 288 do 290 tekući i odloženi porez na dobitak, a pod oznakom za AOP 291 i 292 neto dobitak i gubitak utvrđen u periodu za koji se priprema finansijski izvještaj.
(3) U obrazac se prilikom izrade finansijskog izvještaja pod oznakom za AOP 293 do AOP 308 unose dobici i gubici koji su u periodu utvrđeni direktno u kapitalu i koji čine ostali ukupan rezultat u periodu i porez na dobitak koji se odnosi na ostali ukupan rezultat, pod oznakom za AOP 309 i 310 ukupan neto rezultat ostvaren u obračunskom periodu, pod oznakom za AOP 311 i 312 podaci o dijelu neto dobitka, odnosno gubitka koji pripada većinskim i manjinskim vlasnicima, pod oznakom za AOP 313 i 314 obična i razrijeđena zarada po akciji, a pod oznakom za AOP 315 i 316 prosječan broj zaposlenih po osnovu časova rada, odnosno po osnovu stanja na kraju mjeseca.
(4) Podaci se u obrazac unose sa odgovarajućih grupa računa i računa označenih u koloni 1 obrasca, tako što se za tekuću godinu, odnosno za obračunski period za koji se priprema finansijski izvještaj podaci unose u kolonu 4, preuzimanjem izravnavajućih salda sa grupa računa i računa na kraju perioda za koji se priprema finansijski izvještaj, dok se u kolonu 5 unose podaci iz kolone 4 obrasca za prethodnu godinu, odnosno prethodni obračunski period.
(5) Ako su podaci u koloni 4 obrasca iz prethodne godine korigovani u skladu sa računovodstvenim i drugim propisima, u kolonu 5 unose se tako korigovani podaci.

Član 7.

(1) Pod tokovima gotovine (novčanim tokovima), u smislu ovog pravilnika, podrazumijevaju se naplate i isplate u gotovini i gotovinskim ekvivalentima preko poslovnih računa društva za osiguranje, uključujući kompenzacije, asignacije i cesije sprovedene preko tih računa.
(2) Prenos između pojedinih računa gotovine i gotovinskih ekvivalenata u okviru istog društva ne smatra se tokom gotovine.

Član 8.

(1) Iznos priliva i odliva gotovine utvrđuje se na osnovu evidencije o prilivima i odlivima gotovine i gotovinskih ekvivalenata preko blagajne i poslovnih računa ili na osnovu podataka preuzetih sa odgovarajućih računa i grupa računa iz knjigovodstva društva.
(2) Pri sastavljanju obrasca Bilans tokova gotovine (Izvještaj o tokovima gotovine) podaci se unose na određene pozicije iz kolone 1, odnosno oznake za AOP iz kolone 2, prema sadržini određenoj čl. 9. do 11. ovog pravilnika. U kolonu 3 obrasca unose se podaci za tekuću godinu, odnosno tekući obračunski period, a u kolonu 4 za prethodnu godinu, odnosno prethodni obračunski period.

Član 9.

(1) U obrazac Bilans tokova gotovine (Izvještaj o tokovima gotovine) na AOP pozicije od 502 do 505 unose se podaci o prilivu gotovine iz poslovnih aktivnosti, i to: prilivi od premije osiguranja, saosiguranja i primljeni avansi, prilivi po osnovu premije reosiguranja i retrocesija (priliv gotovine po osnovu naplaćenih potraživanja od premije reosiguranja i retrocesije od domaćih i stranih reosiguravača), prilivi od učešća u naknadi šteta (priliv gotovine po osnovu naplaćenih potraživanja od učešća u naknadi šteta iz