Na osnovu člana 39. stav 1. Zakona o računovodstvu i reviziji u Federaciji Bosne i Hercegovine ("Službene novine Federacije BiH", broj 83/09), federalni ministar finansija - federalni ministar financija donosi

PRAVILNIK

O SADRŽAJU I FORMI OBRAZACA FINANSIJSKIH IZVJEŠTAJA ZA PRIVREDNA DRUŠTVA

(Objavljeno u "Sl. novine FBiH", br. 82 od 09 decembra 2010)

I. OSNOVNE ODREDBE

Član 1.

(1) Ovim pravilnikom propisuju se obrasci i sadržaj pozicija u obrascima finansijskih izvještaja za privredna društva i druga pravna lica koja poslovne knjige vode po Kontnom okviru za privredna društva.
(2) Obrasci Bilans stanja - Izvještaj o finansijskom položaju, Bilans uspjeha - Izvještaj o ukupnom rezultatu za period i Izvještaj o gotovinskim tokovima - Izvještaj o tokovima gotovine (direktna i indirektna metoda), nalaze se u prilozima br. 1., 2., 3.a) i 3.b) ovog pravilnika i čine njegov sastavni dio.

Član 2.

U pogledu sadržine pojedinih konta i grupa konta označenih u koloni 1 Bilansa stanja - Izvještaja o finansijskom položaju i Bilansa uspjeha - Izvještaja o ukupnom rezultatu za period, postupa se prema odredbama Pravilnika o Kontnom okviru, sadržaju konta i primjeni Kontnog okvira za privredna društva i druga pravna lica koja poslovne knjige vode po Kontnom okviru za privredna društva.

Član 3.

(1) Prilikom popunjavanja obrazaca finansijskih izvještaja iz člana 1. stav 2. ovog pravilnika, podaci se unose na određene pozicije prema njihovom opisu, sa odgovarajućih konta i grupa konta naznačenih u obrascu, a zbirne pozicije obrazaca se popunjavaju prema navedenim oznakama za AOP ili drugim navedenim oznakama za popunjavanje zbirnih pozicija.
(2) U sve obrasce upisuju se iznosi u konvertibilnim markama, bez decimala.

Član 4.

(1) Pravno lice kod kojeg je nastala statusna promjena, sastavlja finansijske izvještaje sa datumom statusne promjene.
(2) Pravno lice nad kojim je otvoren postupak stečaja, odnosno likvidacije, sastavlja finansijske izvještaje na datum otvaranja, odnosno zaključivanja stečaja, odnosno likvidacije.
(3) U slučajevima iz st. 1. i 2. ovog člana, na svim obrascima stavlja se oznaka iz koje je vidljivo da se radi o statusnoj promjeni, stečaju ili likvidaciji pravnog lica.

II. SADRŽAJ POZICIJA U OBRASCIMA FINANSIJSKIH IZVJEŠTAJA

1. Bilans stanja - Izvještaj o finansijskom položaju

Član 5.

(1) U obrazac Bilans stanja - Izvještaj o finansijskom položaju, pravno lice unosi podatke u kolone od 5 do 8 u aktivi, odnosno u kolone 5 i 6 u pasivi, prema opisima pozicija navedenim u koloni 2 obrasca i sadržaju konta i grupa konta označenih u koloni 1 obrasca, dok se zbirne pozicije popunjavaju prema navedenim oznakama za AOP.
(2) Podaci za tekuću godinu, odnosno za obračunski period za koji se priprema finansijski izvještaj, u kolonama 5 i 6 aktive i koloni 5 pasive, unose se preuzimanjem izravnavajućih salda sa odgovarajućih konta stanja na kraju perioda za koji se priprema finansijski izvještaj. Podaci koji se unose u kolonu 7 aktive izračunavaju se oduzimanjem iznosa iskazanih u koloni 6 od iznosa iskazanih u koloni 5 aktive.
(3) U kolonu 8 aktive unose se odgovarajući uporedni podaci iz kolone 7 aktive, a u kolonu 6 pasive odgovarajući uporedni podaci iz kolone 5 pasive, za prethodni obračunski period - godinu, u skladu sa MRS/MSFI.
(4) Ako su podaci u koloni 7 aktive i koloni 5 pasive iz prethodne godine korigovani u skladu sa računovodstvenim i drugim propisima, u kolonu 8 aktive, odnosno kolonu 6 pasive unose se tako korigovani podaci.
2. Bilans uspjeha - Izvještaj o ukupnom rezultatu za period

Član 6.

(1) U obrazac Bilans uspjeha - Izvještaj o ukupnom rezultatu za period, pravno lice unosi podatke u kolone 5 i 6 prema opisima pozicija navedenim u koloni 2 obrasca i sadržaju konta i grupa konta označenih u koloni 1 obrasca, dok se zbirne pozicije popunjavaju prema navedenim oznakama za AOP.
(2) U dijelu I obrasca (Dobit ili gubitak perioda), pod odgovarajućim oznakama za AOP unose se odgovarajući prihodi, odnosno rashodi perioda, pripadajući iznosi poreza na dobit, kao i rezultat (dobit, odnosno gubitak) za period za koji se priprema finansijski izvještaj, prema opisu pojedinih pozicija u koloni 2 obrasca.
(3) U dijeluIIobrasca (Ostala sveobuhvatna dobit ili gubitak), pod odgovarajućim oznakama za AOP unose se nerealizovani dobici, odnosno gubici i ostale stavke koje čine ostalu sveobuhvatnu dobit, odnosno gubitak perioda, pripadajući iznosi poreza na dobit, ukupna sveobuhvatna dobit, odnosno gubitak perioda, podaci o dijelu neto dobiti, odnosno gubitka i ukupnoj neto sveobuhvatnoj dobiti, odnosno gubitku koji pripadaju većinskim i manjinskim vlasnicima, kao i prosječan broj zaposlenih na bazi sati rada, odnosno na bazi stanja na kraju svakog mjeseca.
(4) Podaci za tekuću godinu, odnosno za obračunski period za koji se priprema finansijski izvještaj, u kolonu 6 obrasca unose se sa odgovarajućih konta i grupa konta označenih u koloni 1 obrasca, preuzimanjem izravnavajućih salda sa konta i grupa konta na kraju perioda za koji se priprema finansijski izvještaj.
(5) Podaci za prethodnu godinu, u kolonu 6 obrasca unose se podaci iz kolone 5 obrasca za prethodnu godinu, odnosno za drugi uporedni prethodni obračunski period u skladu sa MRS/MSFI.
(6) Ako su podaci u koloni 5 obrasca iz prethodne godine korigovani u skladu sa računovodstvenim i drugim propisima, u kolonu 6 unose se tako korigovani podaci.

3. Izvještaj o gotovinskim tokovima - Izvještaj o tokovima gotovine

Član 7.

(1) Pod gotovinskim (novčanim) tokovima, u smislu ovog pravilnika, podrazumijevaju se naplate i isplate u gotovini i gotovinskim ekvivalentima u smislu MRS 7 preko blagajne, transakcijskih i drugih računa, uključujući i kompenzacije, asignacije, cesije i druge slične načine bezgotovinskih naplata, odnosno plaćanja.
(2) Prijenos između pojedinih konta gotovine i gotovinskih ekvivalenata u okviru istog pravnog lica ne smatra se tokom gotovine.
(3) Iznos priliva i odliva gotovine utvrđuje se na osnovu evidencije o prilivima i odlivima gotovine i gotovinskih ekvivalenata preko blagajne, transakcijskih i drugih računa ili na osnovu podataka sa odgovarajućih konta i grupa konta iz knjigovodstva pravnog lica.

Član 8.

(1) Izvještaj o gotovinskim tokovima - Izvještaj o tokovima gotovine, pravno lice može pripremiti i prezentirati:
a) direktnom metodom, na obrascu Izvještaj o gotovinskim tokovima - Izvještaj o tokovima gotovine - direktna metoda, koji je dat u Prilogu 3.a) ovog pravilnika; ili
b) indirektnom metodom, na obrascu Izvještaj o gotovinskim tokovima - Izvještaj o tokovima gotovine - indirektna metoda, koji je dat u Prilogu 3.b) ovog pravilnika.
(2) Pri sastavljanju obrazaca iz stava (1) ovog člana, podaci za tekući (izvještajni) period, odnosno za prethodni obračunski period se unose na određene pozicije prema opisima pozicija iz kolone 2 obrasca.

a) Direktna metoda

Član 9.

(1) U obrazac Izvještaj o gotovinskim tokovima - Izvještaj o tokovima