Na osnovu člana 39. stav 1. Zakona o računovodstvu i reviziji u Federaciji Bosne i Hercegovine ("Službene novine Federacije BiH", broj 83/09), federalni ministar finansija - federalni ministar financija donosi

PRAVILNIK

O SADRŽAJU I FORMI FINANSIJSKIH IZVJEŠTAJA ZA BANKE I DRUGE FINANSIJSKE ORGANIZACIJE

(Objavljeno u "Sl. novine FBiH", br. 82 od 09 decembra 2010)

Član 1.

(1) Ovim pravilnikom propisuju se obrasci i sadržaj pozicija u obrascima:
- Bilans stanja (Izvještaj o finansijskom položaju),
- Bilas uspjeha (Izvještaj o ukupnom rezultatu za period) i
- Bilans tokova gotovine (Izvještaj o tokovima gotovine) za banke i druge finansijske organizacije (u daljnjem tekstu: obrasci).
(2) Obrasci iz stava (1) ovog člana nalaze se u prilozima 1., 2. i 3. ovog pravilnika i čine njegov sastavni dio.

Član 2.

(1) Prilikom popunjavanja obrazaca iz člana 1. stav 1. alineja 1. i 2. podaci se unose na određene pozicije u koloni 1, odnosno oznake za AOP u koloni 2.
(2) Sadržaj pozicija obrazaca je definiran posebnim uputstvima koji su sastavni dio obrazaca iz člana 1. ovog Pravilnika.
(3) U obrasce se upisuju iznosi u konvertibilnim markama, bez decimalnih mjesta.

Član 3.

U slučaju statusnih promjena spajanja, pripajanja i podjele, banka ili druga finansijska organizacija postupit će u skladu sa propisima kojim se uređuju statusne promjene kod banaka, drugih finansijskih organizacija i drugih privrednih društava.
Bilans stanja

Član 4.

(1) U obrazac Bilans stanja (Izvještaj o finansijskom položaju) banka ili druga finansijska organizacija unosi podatke u kolone 3 do 6 prema sadržaju pozicija kolone 1 definiranom posebnim uputstvom.
(2) Prilikom izrade finansijskog izvještaja, uključujući i izradu finansijskog izvještaja u slučaju nastanka statusnih promjena, promjene pravne forme ili prodaje banke ili druge finansijske organizacije, otvaranja postupka likvidacije ili postupka stečaja, pod oznakom AOP 001 do AOP 050 u aktivi i AOP 101 do AOP 153 u pasivi, u obrascu se unose podaci prema sadržaju pozicija kolone 1 definiranom posebnim uputstvom.
(3) U kolonu 6 obrasca unose se podaci iz kolone 5 aktive, a u kolonu 4 iz kolone 3 pasive iz obrasca za prethodni obračunski period (početno stanje), dok se za tekuću godinu, odnosno za obračunsko razdoblje za koje se pripravlja finansijski izvještaj, podaci u kolonama 3 i 4 aktive i koloni 3 pasive unose preuzimanjem izravnavajućih salda sa računa na kraju perioda za koje se finansijski izvještaj priprema, a podaci koji se unose u kolonu 5 izračunavaju se oduzimanjem iznosa iskazanih u koloni 4 od iznosa iskazanih u koloni 3 obrasca.
(4) Ako su podaci u koloni 5 aktive i koloni 3 pasive iz prethodne godine korigirani sukladno računovodstvenim i drugim propisima, u kolonu 6 aktive, odnosno kolonu 4 pasive unose se tako korigirani podaci.

Član 5.

(1) Vanbilansne pozicije, odnosno vanbilansna aktiva i pasiva banke ili druge finansijske organizacije iskazuju se u dodatnom obrascu Vanbilansne evidencije, koja je prilog Bilansa stanja (Izvještaj o finansijskom položaju).
(2) U obrascu Vanbilansne evidencije banka ili druga finansijska organizacija unosi podatke u kolone 3 i 4 prema opisu pozicija označenih u koloni 2 obrasca.
(3) U obrascu Vanbilansne evidencije u kolonu 4 unose se podaci iz kolone 3 obrasca sačinjenog po godišnjem obračunu za prethodnu godinu (početno stanje), a za tekuću godinu, odnosno za razdoblje za koje se priprema finansijski izvještaj, podaci se unose u kolonu 3 preuzimanjem salda sa odgovarajućih računa na kraju razdoblja za koje se priprema finansijski izvještaj.
(4) Ako su podaci u koloni 3 iz prethodne godine korigovani u skladu sa računovodstvenim i drugim propisima, u kolonu 4 za tekući obračunski period unose se tako korigovani podaci.
Bilans uspjeha

Član 6.

(1) U obrazac Bilans uspjeha (Izvještaj o ukupnom rezultatu za period) banka ili druga finansijska organizacija unosi podatke u kolone 3 i 4, prema sadržaju pozicija kolone 1 definiranom posebnim uputstvom koje je sastavni dio ovog obrasca.
(2) Prilikom izrade finansijskog izvještaja, uključujući i izradu finansijskog izvještaja u slučaju nastanka statusnih promjena, promjena pravne forme ili prodaje banke ili druge finansijske organizacije, otvaranja postupka likvidacije ili postupka stečaja, unose se:
- pod oznakom za AOP 201 do AOP 220 prihodi i rashodi iz poslovanja,
- pod oznakom za AOP 223 do AOP 236 ostali operativni prihodi i rashodi,
- pod oznakom za AOP 239 do AOP 248 troškovi i prihodi iz osnova rezervisanja,
- pod oznakom za AOP 251 do AOP 266 ostali prihodi i rashodi,
- pod oznakom AOP 271 do AOP 282 prihodi i rashodi od promjene vrijednosti imovine i obveza,
- pod oznakom za AOP 221 i AOP 222 dobitak ili gubitak iz poslovanja,
- pod oznakom za AOP 237 i AOP 238 dobitak ili gubitak iz ostalih operativnih aktivnosti,
- pod oznakom za AOP 249 i AOP 250 dobitak ili gubitak iz osnova rezervisanja,
- pod oznakom za AOP 267 i AOP 268 dobitak ili gubitak po osnovu ostalih prihoda i rashoda,
- pod oznakom za AOP 269 i AOP 270 poslovni dobitak ili gubitak,
- pod oznakom za AOP 283 i AOP 284 dobitak i gubitak po osnovu promjene vrijednosti imovine i obaveza,
- pod oznakom za AOP 285 i AOP 286 dobitak ili gubitak prije oporezivanja,
- pod oznakom za AOP 287 do AOP 289 dobitak ili gubitak po osnovu tekućih i odloženih poreznih sredstava i obaveza,
- pod oznakom za AOP 290 i AOP 291 dobitak ili gubitak u periodu za koje se priprema finansijski izvještaj, poslije poreza.
(3) U obrazac se, prigodom izrade finansijskih izvještaja, unose se:
- pod oznakom za AOP 292 do AOP 307 dobici i gubici koji su utvrđeni direktno u kapitalu i koji čine ostali ukupan rezultat (sveobuhvatnu dobit) u periodu i porez na dobit koji se odnosi na ostali ukupan rezultat,
- pod oznakom za AOP 308 i AOP 309 ukupan rezultat ostvaren u obračunskom periodu, pod oznakom za AOP 310 i AOP 311 neto dobitak ili neto gubitak koji pripadaju većinskim i manjinskim vlasnicima,
- pod oznakom za AOP 312 i AOP 313 obična i razrijeđena zarada po dionici,
- pod oznakom za AOP 314 i AOP 315 prosječan broj zaposlenih u razdoblju na osnovu sati rada, odnosno na osnovu stanja na kraju mjeseca.
(4) Podaci se unose u obrazac prema sadržaju pozicija kolone 1 definiranom posebnim uputstvom, tako što se u kolonu 4 unose podaci iz kolone 3 obrasca za odgovarajuće prethodni obračunski period, a za tekuću godinu, odnosno za obračunski period za koje se priprema finansijski izvještaj, podaci se unose u kolonu 3 preuzimanjem izravnavajućih salda sa skupina računa i računa na