Na osnovu člana 91. stav 1. Poslovnika o radu Vlade Federacije Bosne i Hercegovine ("Službene novine Federacije BiH", br. 19/01 i 39/01), federalni ministar finansija - federalni ministar financija, utvrđuje
PRAVILNIK
O PRIMJENI ODREDABA ZAKONA O POREZU NA PROMET PROIZVODA I USLUGA
(Objavljeno u "Sl. novine FBiH", br. 53 od 29 oktobra 2002, 4/03, 37/03, 8/04)
(Prečišćeni tekst)
I- UVODNA ODREDBA
Član 1.
Ovim pravilnikom propisuje se primjena poreznih stopa, poreznih oslobađanja, vođenja evidencije o prometu po različitim stopama, odnosno poreznim osnovicama, obračunavanje i plaćanje poreza na promet, obaveza popisa robe za koju se mijenjaju porezne stope, obračunavanje i plaćanje razlike poreza na promet proizvoda pri promjeni stopa, način povrata poreza na promet, te mjesečno i konačno izvještavanje o obračunatom i plaćenom porezu.
II- POREZ NA PROMET PROIZVODA
1. Uvoz proizvoda za krajnju potrošnju
Član 2.
Uvozom proizvoda koji služe krajnjoj potrošnji smatra se uvoz proizvoda što ih potrošač uvozi neposredno za vlastite potrebe ili što ih za njegov račun uvoze pravna lica registrirana za obavljanje vanjskotrgovinskog prometa (u daljem tekstu: uvoznik). Uvozom proizvoda koji služe krajnjoj potrošnji smatra se i privremeni uvoz, prema carinskim propisima.
Uvozom proizvoda koji služe krajnjoj potrošnji smatra se uvoz duhanskih prerađevina, nafte i naftnih derivata, alkohola i alkoholnih pića, piva, bezalkoholnih pića, kahve i prerađevina od kahve (u daljem tekstu: akcizni proizvodi).
Na proizvode što ih uvozi krajnji potrošač porez na promet obračunava carinarnica po stopama koje važe na dan nastanka obaveze plaćanja carine. Propisane stope carinarnica primjenjuje na poreznu osnovicu iz člana 16. Zakona o porezu na promet proizvoda i usluga - prečišćeni tekst ("Službene novine Federacije BiH", broj 49/02, u daljem tekstu: Zakon) i naplaćuje porez na promet od uvoznika istovremeno sa carinom i drugim uvoznim dažbinama.
Za motorna vozila što ih uvoze pravna lica i građani ili se uvoze za njihov račun, carinarnica ne obračunava i ne naplaćuje porez na promet proizvoda, o čemu stavlja klauzulu na uvoznu carinsku deklaraciju. Carinarnica u roku od pet dana od dana carinjenja motornog vozila pismeno o tome izvještava nadležnu ispostavu Porezne uprave Federacije Bosne i Hercegovine (u daljem tekstu: Porezna uprava), prema mjestu sjedišta pravnog lica, odnosno prebivališta građanina naznakom vrijednosti uvezenog motornog vozila i o iznosu carine i drugih dažbina koje su plaćene pri uvozu.
Pravno lice, odnosno građanin, plaća porez na promet proizvoda na uvezeno motorno vozilo, najkasnije u roku od 15 dana od dana plaćanja carine i drugih uvoznih dažbina.
Bez dokaza o plaćenom porezu na promet, odnosno bez dokaza o oslobađanju od plaćanja poreza, osim pri privremenom uvozu, ne može se obaviti registracija motornog vozila.
Član 3.
Pravno lice koje za vlastitu potrošnju uzme proizvode na koje se plaća porez na promet, što ih je uvezlo ili nabavilo radi daljnje prodaje bez plaćanja poreza na promet proizvoda, obračunava porez na promet u trenutku uzimanja tih proizvoda po propisanim stopama.
Pravno lice koje za vlastitu krajnju potrošnju uzme proizvode što ih je samo proizvelo, plaća porez na promet po propisanim stopama u trenutku uzimanja tih proizvoda.
Smatra se da je porezna obaveza nastala u trenutku uzimanja proizvoda za vlastitu potrošnju i da su proizvodi naplaćeni u trenutku njihova uzimanja.
Član 4.
Pravno lice koje bez naknade da vlastite proizvode ili proizvode koje je nabavilo, a na njih se plaća porez na promet, obračunava porez u trenutku davanja proizvoda primjenom propisanih stopa.
Smatra se da je porezna obaveza nastala u trenutku davanja proizvoda bez naknade i da su u trenutku davanja u poreznom smislu proizvodi naplaćeni.
Na motorno vozilo ili plovni objekt koji podliježe obavezi godišnje registracije, a građanin ga daje bez naknade drugom građaninu, plaća se porez na promet po stopi iz tar. br. 2. Tarife poreza na promet (u daljem tekstu: Tarifa).
Poreznu osnovicu utvrđuje nadležna ispostava Porezne uprave u mjestu prebivališta davatelja.
Ako građanin daje pravnom licu bez naknade motorno vozilo koje podliježe obavezi godišnje registracije, obveznik poreza na promet proizvoda je pravno lice, a porez se plaća po stopi iz tar. br. 1. Tarife, na poreznu osnovicu koju utvrđuje nadležna ispostava porezne uprave u mjestu sjedišta pravnog lica.
Poreznu osnovicu pri uvozu upotrebljavanih motornih vozila čini procijenjena vrijednost koju je utvrdila carinarnica, uvećana za carinu i druge uvozne dažbine.
Poreznu osnovicu u prometu upotrebljavanih motornih vozila utvrđuje nadležna ispostava Porezne uprave prema Katalogu orijentacionih vrijednosti upotrebljavanih motornih vozila.
Izuzetno, od odredbe stava 7. ovog člana, poreznu osnovicu karamboliranih vozila ili vozila koja se ne nalaze u Katalogu može utvrditi ovlašteni procjenitelj.
2. Plaćanje poreza na promet na vrijednost manjka i rashoda
Član 5.
Porez na promet proizvoda plaća se na manjak proizvoda.
Manjak proizvoda utvrđuje se popisom.
Manjak proizvoda čini i rashod na osnovu kala, rastura, loma i kvara iznad visine utvrđene općim aktom pravnog lica, odnosno aktom ovlaštenog strukovnog udruženja u Federaciji Bosne i Hercegovine (u daljem tekstu: Federacija).
Dopuštenim rashodom na koji se ne plaća porez na promet proizvoda smatra se remitenda vlastitih izdanja.
Utvrđeni manjak i rashod u prodavnici ili drugom poslovnom objektu koji se za proizvode zadužuju po prodajnim cijenama s uračunatim porezom na promet, razvrstava se po tarifnim brojevima i istim poreznim stopama na osnovu koeficijenta učešća utvrđenog manjka, odnosno rashoda u ukupnom zaduženju prodavnice ili drugog poslovnog objekta na slijedeći način:
vrijednost manjka
Koeficijent učešća = -----------------------------------------
vrijednosti ukupnog zaduženja
Koeficijent iz stava 5. ovog člana primjenjuje se na vrijednost zaduženja prodavnice, odnosno poslovnog objekta po tarifnim brojevima i istim stopama poreza na promet proizvoda.
Iznos poreza na promet koji je sadržan u vrijednosti manjka po pojedinim tarifnim brojevima i istim stopama poreza na promet utvrđuje se primjenom preračunatih propisanih poreznih stopa.
Na vrijednost manjka proizvoda nastalog djelovanjem više sile, ne plaća se porez na promet proizvoda.
Višom silom, u smislu ovog pravilnika, smatraju se elementarne nepogode (poplava, požar, potres i dr.), ratna razaranja i provale krađe, a na osnovu zapisnika nadležnog organa.
Porez na promet proizvoda sadržan u vrijednosti manjka koji je nastao djelovanjem više sile obračunava se na osnovu podataka o ukupnom zaduženju prodavnice, odnosno drugog poslovnog objekta (preneseno stanje iz prošle godine i zaduženja tokom godine) i podataka o prodaji proizvoda od dana nastanka štete, kojim se utvrđuje vrijednost proizvoda koji su trebali biti na zalihama prije nastanka štete. Poređenjem ovako utvrđene vrijednosti proizvoda koji su trebali biti na zalihama i