Na osnovu člana 70. stav 1. Zakona o državnoj upravi ("Službeni glasnik Republike Srpske", broj 11/94) i člana 74. Zakona o akcizama i porezu na promet ("Službeni glasnik Republike Srpske", br. 25/02 i 30/02), ministar finansija donosi

PRAVILNIK

O PRIMJENI ZAKONA O AKCIZAMA I POREZU NA PROMET

(Objavljen u "Sl. glasniku RS", br. 65/02, 62/03, 86/04)

I- OPŠTA ODREDBA

Član 1.

Ovim pravilnikom se u skladu sa Zakonom i akcizama i porezu na promet ("Službeni glasnik Republike Srpske", br. 25/02 i 30/02 - u daljem tekstu: Zakon) propisuje:
- način obračunavanja i plaćanja akcize i poreza na promet akciznih proizvoda,
- način obračunavanja poreza na promet,
- poreske evidencije,
- način određivanja i plaćanja akontacije poreza na promet,
- iskazivanje i evidentiranje akcize i poreza na promet akciznih proizvoda i poreza na promet,
- konačan obračun akcize i poreza na promet akciznih proizvoda i poreza na promet,
- obavještavanje poreskog organa o načinu obračunavanja i plaćanja poreza na promet,
- povrat akcize i poreza na promet akciznih proizvoda i poreza na promet.

II- NAČIN OBRAČUNAVANjA I PLAĆANjA AKCIZA

1. Obračunavanje akciza za proizvode koji su proizvedeni u Republici Srpskoj

Član 2.

Obaveza obračunavanja akcize i poreza na promet akciznih proizvoda u skladu sa odredbama člana 3. stav 1. tačka 1. Zakona nastaje u momentu otpremanja proizvoda iz kruga fabrike proizvođača.
Ukoliko je proizvođač izdao račun prije isporuke proizvoda obaveza obračunavanja akcize i poreza na promet akciznih proizvoda nastaje u momentu izdavanja računa.
Obavezni dokumenti koji moraju pratiti proizvode pri isporuci i transportu iz fabrike proizvođača su:
- otpremnica ili dostavnica,
- tovarni list,
- konosman (za proizvode koji se otpremaju brodom),
- račun.
U slučaju kada proizvođač otpremi proizvode u vlastiti prodajni objekat proizvode prati otpremnica ili dostavnica.
Obaveza obračunavanja akcize i poreza na promet akciznih proizvoda u skladu sa odredbama člana 3. stav 1. tačka 2. Zakona za proizvode koji se uvoze nastaje u momentu prelaska proizvoda preko granice.
Obaveza obračunavanja akcize i poreza na promet akciznih proizvoda u skladu sa odredbama člana 3. stav 1. tačka 3. Zakona nastaje u momentu preuzimanja proizvoda od prodavca iz Federacije BiH ili Brčko Distrikta BiH.
Obaveza obračunavanja akcize i poreza na promet akciznih proizvoda u skladu sa članom 3. stav 2. tačka 1. Zakona nastaje u momentu utvrđivanja manjka proizvoda, a koji se ne može pravdati višom silom.
Obaveza obračunavanja akcize i poreza na promet akciznih proizvoda u skladu sa članom 3. stav 2. tačka 2. Zakona nastaje u momentu zapisničkog konstatovanja da je došlo do rastura, kala, loma proizvoda koji podliježu plaćanju akcize i poreza na promet akciznih proizvoda. Zapisnik potpisuju članovi Komisije imenovani od strane ovlašćenog lica.
Obaveza obračunavanja akcize i poreza na promet akciznih proizvoda u skladu sa članom 3. stav 2. tačka 3. Zakona nastaje u momentu uzimanja proizvoda za vlastite potrebe.

Član 3.

Dokumenti iz člana 2. stav 3. ovog pravilnika moraju da sadrže:
- podatke o prodavcu (pun naziv, sjedište i jedinstveni identifikacioni broj - u daljem tekstu: JIB),
- podatke o kupcu (pun naziv, sjedište i JIB),
- podatke o proizvodima - robi (naziv proizvoda, količina, jedinica mjere, cijena, vrijednost),
- podatke o prevoznom sredstvu kojim se roba prevozi (vrsta i tip vozila, registarska oznaka),
- podatke o licu koje je izdalo proizvode (ime i prezime, ime jednog roditelja, JMBG),
- podatke o licu koje vrši prevoz (ime i prezime, ime jednog roditelja, JMBG ili putne isprave ako se radi o stranom državljaninu),
- podatke o licu koje je preuzelo proizvode (ime i prezime, ime jednog roditelja, JMBG),
- mjesto preuzimanja robe,
- mjesto isporuke robe.
Obavezni elemenat računa je naznaka da je akciza obračunata i iznos obračunate akcize i poreza na promet akciznih proizvoda.
U slučaju kad se račun izdaje prije isporuke proizvoda obavezni elementi računa su:
- podaci o prodavcu (naziv, sjedište, JIB),
- podaci o kupcu (naziv, sjedište, JIB),
- podaci o proizvodima (naziv proizvoda, količina, jedinica mjere, vrijednost, odnosno cijena proizvoda),
- naznaka da je obračunata akciza i porez na promet sa iznosima obračunate akcize i poreza na promet.

Član 4.

Obračun akcize i poreza na promet akciznih proizvoda ne vrši se kod otpremanja proizvoda iz fabrike proizvođača radi izvoza.
U slučaju iz stava 1. ovog člana, na dokumentima iz člana 2. stav 3. ovog pravilnika izričito se naznačava da je svrha otpremanja izvoz.
Dokumenti iz stava 2. ovog člana sačinjavaju se u tri primjerka, od kojih jedan primjerak zadržava proizvođač, a dva primjerka prate proizvode do njihovog izlaza iz zemlje. Od primjeraka koji prate proizvode, jedan primjerak, sa ovjerom carinskog organa da je roba izašla iz zemlje (ovjera mora da sadrži pečat graničnog prelaza i broj carinske deklaracije ili drugog izvoznog carinskog dokumenta) izvoznik vraća proizvođaču, a jedan primjerak zadržava za svoje potrebe. Ukoliko izvoznik ovjereni dokument o izlazu proizvoda iz zemlje ne vrati proizvođaču u roku od 30 dana od dana kada je od njega preuzeo proizvode radi izvoza, proizvođač je u daljem roku od pet dana obavezan na proizvode obračunati i platiti akcizu.

2. Obračun i naplata akcize i poreza na promet akciznih proizvoda kod uvoza

Član 5.

Prilikom uvoza akciza se obračunava i naplaćuje tako što carinski obveznik pri uvoznom carinjenju (u redovnom ili skraćenom postupku) prezentira nadležnom carinskom organu sve podatke o vrsti, količini i vrijednosti proizvoda na koju se plaća akciza, a carinski organ, nakon utvrđivanja carinske osnovice i obračuna carine i drugih uvoznih dažbina, utvrđuje osnovicu za obračun i plaćanje akcize i poreza na promet akciznih proizvoda, te vrši obračun i naplatu akcize i poreza na promet akciznih proizvoda u rokovima i na način predviđen za plaćanje carine i drugih uvoznih dažbina.
Carinski organ je obavezan u odgovarajućem carinskom dokumentu po kojem je izvršeno uvozno carinjenje jasno iskazivati vrstu, količinu i vrijednost proizvoda i visinu obračunate i naplaćene akcize i poreza na promet akciznih proizvoda, na način koji omogućava naknadnu kontrolu tog obračuna od strane kontrolnih organa.
Na način utvrđen st. 1. i 2. ovog člana akciza se obračunava bez obzira da li se radi o uvozu proizvoda za krajnju potrošnju ili druge namjene.

3. Posebni slučajevi obračuna akcize i poreza na promet akciznih proizvoda

Član 6.

Akciza se obračunava u skladu sa odredbama ovog pravilnika i prilikom:
- davanja proizvoda bez naknade (poklon, ustupanje i slično), ili u zamjenu za drugi proizvod ili uslugu,
- iskazivanja manjka proizvoda koji se ne može pravdati višom silom ili na drugi dopušten način,
- iskazivanje rashoda (kala, rastura, kvara i loma) iznad količine uređene uzansama, ako poreski organ nije odredio druge količine,
- korišćenjem proizvoda sopstvene proizvodnje.

3a. Posebni slučajevi plaćanja akcize i poreza na promet

Član 6a

Obveznik akcize i poreza na promet akciznih proizvoda - proizvođač obavezan je akcizu i porez na promet platiti narednog radnog dana od dana puštanja proizvoda u promet.
Proizvođač akciznih proizvoda u Republici koji ima poslovnu jedinicu u FBiH i BDBiH dužan je u ime poslovne jedinice na sve prodate proizvode iz te poslovne jedinice uplatiti akcizu i porez na promet na račun javnih prihoda FBiH i BDBih prema sjedištu poslovne jedinice.
Proizvođač iz stava 2. ovog člana je dužan dostavljati Poreskoj upravi mjesečne i godišnje izvještaje, na obrascima koje će propisati ministar finansija, a u kojima treba posebno iskazati podatke o proizvedenim količinama svojih proizvoda koje je isporučio poslovnoj jedinici u FBiH i BDBiH.

4. Slučajevi u kojima se ne obračunava i ne plaća akciza

Član 7.

Akciza se ne obračunava i ne plaća:
- na proizvode koji se izvoze,
- na proizvode koji se pod poreskim nadzorom uništavaju ili čine neupotrebljivim za prodaju.
Odredbe stava 1. tačka 1. ovog člana ne odnose se na prodaju akciznih proizvoda u slobodnim carinskim prodavnicama, specijalizovanim skladištima i slobodnim zonama.

III- NAČIN OBRAČUNAVANjA POREZA NA PROMET

1. Obračunavanje poreza na promet proizvoda

Član 8.

Obračun poreza na promet proizvoda u skladu sa članom 17. Zakona izvršava se tako što se u fakturi, kalkulaciji, odnosno drugom odgovarajućem knjigovodstvenom dokumentu iskazuje obračun ovog poreza, primjenom propisane stope na utvrđenu osnovicu iz člana 19. Zakona.
Promet proizvoda prati otpremnica, odnosno dostavnica, koja sadrži: naziv proizvođača ili prodavca koji upućuje proizvode i njegov JIB, naziv kupca sa adresom i njegov JIB, naziv proizvoda, jedinicu mjere i količinu, vrijednost, registarski broj vozila kojim