Na osnovu člana 5. Zakona o računovodstvu i reviziji Republike Srpske ("Službeni glasnik Republike Srpske", broj 67/05) i člana 112. Zakona o administrativnoj službi u upravi Republike Srpske ("Službeni glasnik Republike Srpske", br. 16/02, 62/02, 38/03, 42/04 i 49/06). ministar finansija donosi

PRAVILNIK

O OBRASCU I SADRŽINI POZICIJA U OBRASCU BILANS TOKOVA GOTOVINE ZA PREDUZEĆA

(Objavljen u "Sl. glasniku RS", br. 120 od 13. decembra 2006.)

Član 1.

(1) Ovim pravilnikom propisuju se obrazac i sadržina pozicija u obrascu bilansa tokova gotovine za preduzeća, u skladu sa Međunarodnim računovodstvenim standardom 1 - Prezentacija finansijskih izvještaja.
(2) Obrazac bilans tokova gotovine čini sastavni dio ovog pravilnika.

Član 2.

(1) Prilikom popunjavanja obrasca, podaci se unose na određene pozicije iz kolone 1, odnosno oznake za AOP iz kolone 2, prema sadržini određenoj ovim pravilnikom.
(2) Iznosi se upisuju u konvertibilnim markama, bez decimalnih mjesta.

Član 3.

(1) Preduzeće kod koga je nastala statusna promjena, promjena oblika organizovanja ili prodaja preduzeća dužno je da na obrascu bilansa tokova gotovine sa naznakom: "Do dana nastanka statusne promjene, promjene oblika organizovanja ili prodaje" uz obračun utvrdi i podatke za period od početka godine do dana nastanka statusne promjene, promjene oblika organizovanja ili prodaje.
(2) Podatke za period prije nastanka statusne promjene, promjene oblika organizovanja ili prodaje preduzeća, preduzeće obezbjeđuje na sljedeći način:
a) ako je statusna promjena, promjena oblika organizovanja ili prodaja preduzeća nastala u tekućoj godini, za preduzeće koje je prestalo da posluje, podaci se iskazuju u koloni 3 - podaci o tokovima gotovine za period od 1. januara do dana nastanka statusne promjene, promjene oblika organizovanja ili prodaje preduzeća, a u koloni 4 - podaci o tokovima gotovine po godišnjem obračunu za prethodnu godinu;
b) ako je statusna promjena, promjena oblika organizovanja ili prodaja preduzeća nastala u prethodnoj godini, za preduzeće koje je prestalo da posluje u koloni 4 iskazuju se podaci o tokovima gotovine za period od 1. januara prethodne godine do dana nastanka statusne promjene, promjene oblika organizovanja ili prodaje;
v) ako je statusna promjena, promjena oblika organizovanja ili prodaja preduzeća nastala na dan 31. decembra, za preduzeće koje je prestalo da posluje podaci se iskazuju samo u koloni 4.

Član 4.

Prilikom sastavljanja obrasca, u kolonu 4 unose se podaci iz kolone 3 obrasca odgovarajućeg perioda prethodne godine, a za tekuću godinu, odnosno za period za koji se sastavlja obračun podaci se unose u kolonu 3.

Član 5.

(1) Pod tokovima gotovine u smislu ovog pravilnika smatraju se naplate i isplate gotovog novca i gotovinskih ekvivalenata, preko blagajne, žiro računa i deviznih računa, uključujući kompenzacije, asignacije i cesije sprovedene preko ovih računa.
(2) Prenosi između pojedinih računa gotovine i gotovinskih ekvivalenata u istom preduzeću ne smatraju se tokovima gotovine.

Član 6.

Iznos priliva i odliva gotovine može se utvrditi na osnovu evidencije o prilivima i odlivima u blagajni, na žiro računima i deviznim računima, ili sa odgovarajućih pozicija bilansa stanja, bilansa uspjeha i grupa računa i računa u knjigovodstvu preduzeća.

Član 7.

(1) Pod oznakom AOP 301 - Prilivi gotovine iz poslovnih aktivnosti, upisuje se podatak o ukupnom prilivu gotovine sa pozicija pod oznakom AOP 302 do AOP 304.
(2) Pod oznakom AOP 302 - Prilivi od kupaca, iskazuju se podaci o prilivu gotovine po osnovu naplaćenih potraživanja od kupaca u toku obračunskog perioda i primljenih avansa od kupaca. Ova pozicija uključuje i naplaćena potraživanja iz ranijih godina.
(3) Pod oznakom AOP 303 - Prilivi od premija, subvencija, dotacija i sl., iskazuju se naplaćeni iznosi gotovine od državnih organa po osnovu premija, subvencija, dotacija i sl.
(4) Pod oznakom AOP 304 - Ostali prilivi iz poslovnih aktivnosti, iskazuju se podaci o prilivu gotovine po osnovu naplate prihoda od zakupnina, članarina i ostalih poslovnih prihoda, kao i naplate potraživanja od zaposlenih i ostalih potraživanja. Ova pozicija uključuje i naplaćena potraživanja iz ranijih godina.

Član 8.

(1) Pod oznakom AOP 305 - Odlivi gotovine iz poslovnih aktivnosti, upisuje se podatak o ukupnom odlivu gotovine sa pozicija pod oznakom AOP 306 do AOP 310.
(2) Pod oznakom AOP 306 - Odlivi po osnovu plaćanja dobavljačima, iskazuju se iznosi izvršenih isplata dobavljačima u toku obračunskog perioda, kao i iznosi plaćenih avansa dobavljačima za buduće nabavke materijala, robe, energije i usluga.
(3) Pod oznakom AOP 307 - Odlivi po osnovu plaćanja zaposlenim, iskazuju se iznosi isplaćenih bruto zarada, naknada zarada i ostalih ličnih rashoda u toku obračunskog perioda.
(4) Pod oznakom AOP 308 - Odlivi po osnovu kamata, iskazuju se sva plaćanja po osnovu kamata u toku obračunskog perioda.
(5) Pod oznakom AOP 309 - Odlivi po osnovu poreza na dobit, iskazuju se iznosi plaćenih akontacija poreza na dobit u toku obračunskog perioda, kao i iznosi poreza na dobit plaćeni po konačnom obračunu za prethodnu godinu, umanjeni za izvršeno vraćanje tog poreza u toku obračunskog perioda.
(6) Pod oznakom AOP 310 - Ostali odlivi iz poslovnih aktivnosti, iskazuju se iznosi isplaćene gotovine i gotovinskih ekvivalenata u toku obračunskog perioda, osim odliva kvantifikovanih u okviru AOP pozicija 306 do 309 i odliva po osnovu aktivnosti investiranja i aktivnosti finansiranja.

Član 9.

(1) Pod oznakom AOP 311 - Neto prilivi gotovine iz poslovnih aktivnosti, iskazuje se razlika između pozicija pod oznakom AOP 301 - Prilivi gotovine iz poslovnih aktivnosti i AOP 305 - Odlivi gotovine iz poslovnih aktivnosti.
(2) Pod oznakom AOP 312 - Neto odlivi gotovine iz poslovnih aktivnosti, iskazuje se razlika između pozicija pod oznakom AOP 305 - Odlivi gotovine iz poslovnih aktivnosti i AOP 301 - Prilivi gotovine iz poslovnih aktivnosti.

Član 10.

Pod oznakom AOP 313 - Prilivi gotovine iz aktivnosti investiranja, upisuje se podatak o ukupnom prilivu gotovine iz aktivnosti investiranja sa pozicija pod oznakom AOP 314 do AOP 320.

Član 11.

(1) Pod oznakom AOP 314 - Prilivi po osnovu kratkoročnih finansijskih plasmana, iskazuje se iznos primljene gotovine u toku obračunskog perioda po osnovu prodaje kratkoročnih finansijskih plasmana.
(2) Pod oznakom AOP 315 - Prilivi po osnovu prodaje akcija i udjela u kapitalu, iskazuje se iznos primljene gotovine u toku