Na osnovu člana 108. stav 1. Zakona o administrativnoj službi u upravi Republike Srpske ("Službeni glasnik Republike Srpske", br. 16/02, 62/02, 38/03 i 42/04) i člana 6. Zakona o računovodstvu ("Službeni glasnik Republike Srpske", br. 18/99 i 62/02), ministar finansija donosi

PRAVILNIK

O OBRASCU I SADRŽINI POZICIJA U OBRASCU BILANS TOKOVA GOTOVINE ZA ORGANIZACIJE ZA OSIGURANjE

(Objavljen u "Sl. glasniku RS", br. 56 od 21. juna 2004)

I- OSNOVNE ODREDBE

Član 1.

Ovim pravilnikom propisuje se obrazac i sadržina pozicija u Obrascu Bilans tokova gotovine za srednje i velike organizacije za osiguranje koje su obavezne da uz godišnji i polugodišnji obračun sastavljaju i Bilans tokova gotovine.
Obrazac Bilans tokova gotovine (u daljem tekstu: Obrazac) odštampan je uz Pravilnik i čini njegov sastavni dio.

Član 2.

Prilikom popunjavanja Obrasca, podaci se unose na određene pozicije iz kolone 1, odnosno oznake AOP iz kolone 2, prema sadržini određenoj ovim Pravilnikom.
Iznosi se upisuju u konvertibilnim markama.

Član 3.

Organizacija za osiguranje kod koje je nastala statusna promjena, promjena oblika organizovanja ili prodaja dužna je da uz polugodišnji, odnosno godišnji obračun utvrdi i podatke za period prije nastanka statusne promjene, promjene oblika organizovanja ili prodaje, na Obrascu sa naznakom: "Do dana nastanka statusne promjene, promjene oblika organizovanja ili prodaje".
Podatke za period prije nastanka statusne promjene, promjene oblika organizovanja ili prodaje, organizacija za osiguranje obezbeđuje radi uporedivosti podataka prethodne i tekuće godine po teritoriji i djelatnosti, tako da se podaci ne ponavljaju kod više organizacija za osiguranje, i to na sljedeći način:
1) ako je statusna promjena, promjena oblika organizovanja ili prodaja nastala u tekućoj godini, za organizaciju za osiguranje koja je prestala sa poslovanjem podaci se iskazuju u koloni 3 - podaci o tokovima gotovine za period od 1. januara do dana nastanka statusne promjene, promjene oblika organizovanja ili prodaje, a u koloni 4 - podaci o tokovima gotovine po polugodišnjem, odnosno godišnjem računu za prethodnu godinu;
2) ako je statusna promjena, promjena oblika organizovanja ili prodaja nastala u prethodnoj godini, za organizaciju za osiguranje koja je prestala sa poslovanjem, u koloni 4 iskazuju se podaci o tokovima gotovine za period od 1. januara prethodne godine do dana nastanka statusne promjene, promjene oblika organizovanja ili prodaje, bez obzira da li se podaci daju u polugodišnjem ili godišnjem Obrascu;
3) ako je statusna promjena, promjena oblika organizovanja ili prodaja nastala na dan 31. decembra, za organizaciju za osiguranje koja je prestala sa poslovanjem podaci se iskazuju samo u koloni 4.

II- SADRŽINA POZICIJA U OBRASCU

Član 4.

Prilikom sastavljanja Obrasca, u kolonu 4 unose se podaci iz kolone 3 Obrasca odgovarajućeg perioda prethodne godine, a za tekuću godinu, odnosno za period za koji se sastavljaju polugodišnji i godišnji obračuni podaci se unose u kolonu 3.

Član 5.

Pod tokovima gotovine u smislu ovog pravilnika smatraju se naplate i isplate gotovog novca i gotovinskih ekvivalenata, preko blagajne, žiro računa, tekućih računa i deviznih računa, uključujući kompenzacije, asignacije i cesije sprovedene preko ovih računa.
Prenosi između pojedinih računa gotovine i gotovinskih ekvivalenata u istoj organizaciji za osiguranje ne smatraju se tokovima gotovine.

Član 6.

Iznos priliva i odliva gotovine može se utvrditi na osnovu evidencije o prilivima i odlivima u blagajni, na žiro računu, tekućim i deviznim računima, ili sa odgovarajućih pozicija Bilansa stanja, Bilansa uspjeha i grupa računa i računa u knjigovodstvu organizacije za osiguranje.

A. Tokovi gotovine iz poslovnih aktivnosti

Član 7.

Pod oznakom AOP 501 - Prilivi gotovine iz poslovnih aktivnosti, upisuje se podatak o ukupnom prilivu gotovine sa pozicija pod oznakom AOP 502 do AOP 506.
Pod oznakom AOP 502 - Prilivi od premije osiguranja i saosiguranja i primljeni avansi, iskazuju se podaci o prilivu gotovine na osnovu naplaćenih potraživanja od premije osiguranja života, premije ostalih osiguranja, premije saosiguranja od domaćih i stranih pravnih i fizičkih lica u toku obračunskog perioda i primljenih avansa. Ova pozicija uključuje i naplaćena potraživanja iz ranijih godina.
Pod oznakom AOP 503 - Prilivi od premije reosiguranja, iskazuju se podaci o prilivu gotovine na osnovu naplaćenih potraživanja od premije reosiguranja od domaćih i stranih reosiguranja u toku obračunskog perioda. Ova pozicija uključuje i naplaćena potraživanja iz ranijih godina.
Pod oznakom AOP 504 - Prilivi od učešća u naknadi šteta, iskazuju se podaci o prilivu gotovine na osnovu naplaćenih potraživanja od učešća u naknadi šteta iz saosiguranja i reosiguranja u zemlji i inostranstvu u toku obračunskog perioda. Ova pozicija uključuje i naplaćena potraživanja iz ranijih godina.
Pod oznakom AOP 505 - Ostali prilivi iz poslovnih aktivnosti, iskazuju se podaci o prilivu gotovine od naplate regresnih potraživanja, od posredovanja i zastupanja, od naplate prihoda od zakupnina, članarina i ostalih poslovnih prihoda, kao i od naplate potraživanja od zaposlenih i ostalih potraživanja. Ova pozicija uključuje i naplaćena potraživanja iz ranijih godina.
Pod oznakom AOP 506 - Prilivi po osnovu vanrednih pozicija, iskazuju se podaci o prilivu gotovine koji nastaju izuzetno, odnosno koji nemaju karakter redovnih priliva iz poslovnih aktivnosti i za koje nisu knjižena potraživanja.

Član 8.

Pod oznakom AOP 507 - Odlivi gotovine iz poslovnih aktivnosti, upisuje se podatak o ukupnom odlivu gotovine sa pozicija pod oznakom AOP 508 do AOP 516.
Pod oznakom AOP 508 - Odlivi na osnovu naknade šteta iz osiguranja i udjela u štetama iz saosiguranja, iskazuju se iznosi izvršenih plaćanja na osnovu naknade šteta i ugovornih odnosa iz osiguranja (osiguranje života i ostala osiguranja) i udjela u štetama na osnovu saosiguranja.
Pod oznakom AOP 509 - Odlivi na osnovu naknade šteta i udjela iz reosiguranja, iskazuju se iznosi izvršenih plaćanja na osnovu naknade šteta i udjela u štetama iz reosiguranja.
Pod oznakom AOP 510 - Odlivi na osnovu premija saosiguranja i reosiguranja, iskazuju se iznosi izvršenih isplata za premiju na osnovu poslova saosiguranja i reosiguranja.
Pod oznakom AOP 511 - Odlivi na osnovu bruto zarada, naknada zarada i drugih ličnih rashoda, iskazuju se iznosi isplaćenih bruto zarada, naknada zarada i ostalih ličnih rashoda u toku obračunskog perioda.
Pod oznakom AOP 512 - Odlivi na osnovu troškova sprovođenja osiguranja, iskazuju se iznosi izvršenih plaćanja na osnovu troškova materijala, energije, usluga i ostalih nematerijalnih troškova i datih avansa dobavljačima u toku obračunskog perioda.
Pod oznakom AOP 513 - Odlivi na osnovu kamata, iskazuju se sva plaćanja na osnovu kamata u toku obračunskog perioda.
Pod oznakom AOP 514 - Odlivi na osnovu poreza i doprinosa iz rezultata, iskazuju se iznosi plaćenih akontacija poreza i doprinosa iz rezultata u toku obračunskog perioda i po konačnom obračunu za prethodnu godinu, umanjeni za izvršene povraćaje u toku obračunskog perioda.
Pod oznakom AOP 515 - Odlivi na osnovu ostalih dažbina, iskazuju se iznosi isplata u toku obračunskog perioda na osnovu poreza na promet i akcize, poreza na dodatu vrijednost i ostalih poreza, carina i drugih dažbina.
Pod oznakom AOP 516 - Odlivi na osnovu vanrednih pozicija, iskazuju se odlivi gotovine koji nastaju izuzetno, odnosno koji nemaju karakter redovnih odliva iz poslovnih aktivnosti i za koje nisu knjižene obaveze.

Član 9.

Pod oznakom AOP 517 - Neto priliv gotovine iz poslovnih aktivnosti, iskazuje se razlika između pozicija pod oznakom AOP 501 - Prilivi gotovine iz poslovnih aktivnosti i AOP 507 - Odlivi gotovine iz poslovnih aktivnosti.
Pod oznakom AOP 518 - Neto odliv gotovine iz poslovnih aktivnosti, iskazuje se razlika između pozicija pod oznakom AOP 507 - Odlivi gotovine iz poslovnih aktivnosti i AOP 501 - Prilivi gotovine iz poslovnih aktivnosti.

B. Tokovi gotovine iz aktivnosti plasiranja i investiranja

Član 10.

Pod oznakom AOP 519 - Prilivi gotovine iz aktivnosti plasiranja i investiranja, upisuje se podatak o ukupnom prilivu gotovine iz aktivnosti plasiranja i investiranja sa pozicija pod oznakom AOP 520 do AOP 527.

Član 11.

Pod oznakom AOP 520 - Neto prilivi na osnovu kratkoročnih finansijskih plasmana,