Na osnovu člana 21. stav 1. i člana 55. tačka v) Zakona o računovodstvu i reviziji Republike Srpske ("Službeni glasnik Republike Srpske", broj 36/09) i člana 82. stav 2. Zakona o republičkoj upravi ("Službeni glasnik Republike Srpske", br. 118/08 i 11/09), ministar finansija donosi

PRAVILNIK

O OBRASCIMA I SADRŽINI POZICIJA U OBRASCIMA BILANS STANjA I BILANS USPJEHA ZA BANKE I DRUGE FINANSIJSKE ORGANIZACIJE

(Objavljen u "Sl. glasniku RS", br. 67 od 24. jula 2009)

Član 1.

(1) Ovim pravilnikom propisuju se obrasci i sadržina pozicija u obrascima Bilans stanja (Izvještaj o finansijskom položaju) i Bilans uspjeha (Izvještaj o ukupnom rezultatu u periodu) za banke i druge finansijske organizacije.
(2) Obrasci iz stava 1. ovog člana nalaze se u prilozima br. 1. i 2. ovog pravilnika i čine njegov sastavni dio.

Član 2.

U pogledu sadržine pojedinih računa i grupa računa označenih u koloni 1. u obrascima, postupa se prema odredbama Pravilnika o kontnom okviru i sadržini računa u kontnom okviru za banke i druge finansijske organizacije ("Službeni glasnik Republike Srpske", broj 61/09).

Član 3.

(1) Prilikom popunjavanja obrazaca, podaci se unose na određene pozicije u koloni 2, odnosno oznake za AOP u koloni 3, sa računa i grupa računa označenih u koloni 1. obrazaca.
(2) U sve obrasce upisuju se iznosi u konvertibilnim markama, bez decimalnih mjesta.

Član 4.

U slučaju statusnih promjena spajanja, pripajanja i podjele banka ili druga finansijska organizacija postupiće u skladu sa propisima kojim se uređuju statusne promjene kod banaka, drugih finansijskih organizacija i drugih privrednih društava.

Član 5.

(1) U obrazac Bilans stanja (Izvještaj o finansijskom položaju) banka ili druga finansijska organizacija unosi podatke u kolone 4. do 7. prema sadržini računa i grupa računa, označenih u koloni 1. obrasca.
(2) Prilikom izrade finansijskog izvještaja, uključujući i izradu finansijskog izvještaja u slučaju nastanka statusnih promjena, promjena pravne forme ili prodaje banke ili druge finansijske organizacije, otvaranja postupka likvidacije ili postupka stečaja, pod oznakom AOP 001 do AOP 050 u aktivi i AOP 101 do AOP 153 u pasivi, u obrazac se unose podaci sa odgovarajućih grupa računa i računa označenih u koloni 1. obrasca.
(3) U kolonu 7. obrasca unose se podaci iz kolone 6. aktive, a u kolonu 5. iz kolone 4. pasive iz obrasca sačinjenog za prethodni obračunski period (početno stanje), dok se za tekuću godinu, odnosno za obračunski period za koji se priprema finansijski izvještaj, podaci u kolonama 4. i 5. aktive i koloni 4. pasive unose preuzimanjem izravnavajućih salda sa računa na kraju perioda za koji se finansijski izvještaj priprema, a podaci koji se unose u kolonu 6. izračunavaju se oduzimanjem iznosa iskazanih u koloni 5. od iznosa iskazanih u koloni 4. obrasca.
(4) Ako su podaci u koloni 6. aktive i koloni 4. pasive iz prethodne godine korigovani u skladu sa računovodstvenim i drugim propisima, u kolonu 7. aktive, odnosno kolonu 5. pasive unose se tako korigovani podaci.

Član 6.

(1) Vanbilansne pozicije, odnosno vanbilansna aktiva i pasiva banke ili druge finansijske organizacije sastavni su dio obrasca Vanbilansne evidencije koji se nalazi u prilogu Bilansa stanja (Izvještaja o finansijskom položaju).
(2) U obrazac Vanbilansne evidencije banka ili druga finansijska organizacija unosi podatke u kolone 3. i 4. prema opisu pozicija označenih u koloni 2. obrasca.
(3) U obrazac Vanbilansne evidencije u kolonu 4. unose se podaci iz kolone 3. obrasca sačinjenog po godišnjem obračunu za prethodnu godinu (početno stanje), a za tekuću godinu, odnosno za period za koji se priprema finansijski izvještaj, podaci se unose u kolonu 3. preuzimanjem salda sa odgovarajućih računa na kraju perioda za koji se finansijski izvještaj priprema.
(4) Ako su podaci u koloni 3. iz prethodne godine korigovani u skladu sa računovodstvenim i drugim propisima, u kolonu 4. za tekući obračunski period unose se tako korigovani podaci.

Član 7.

(1) U obrazac Bilans uspjeha (Izvještaj o ukupnom rezultatu u periodu) banka ili druga finansijska organizacija unosi podatke u kolone 4. i 5. prema sadržini računa i grupa računa, označenih u koloni 1. obrasca.
(2) Prilikom izrade finansijskog izvještaja, uključujući i izradu finansijskog izvještaja u slučaju nastanka statusnih promjena, promjena pravne forme ili prodaje banke ili druge finansijske organizacije, otvaranja postupka likvidacije ili postupka stečaja, pod oznakom za AOP 201 do AOP 230 unose se prihodi i rashodi iz poslova finansiranja, pod oznakom za AOP 235 do AOP 255 prihodi i rashodi iz operativnog poslovanja, pod oznakom za AOP 258 do AOP 273 ostali prihodi i rashodi, pod oznakom AOP 278 do AOP 289 prihodi i rashodi od promjene vrijednosti imovine i obaveza, pod oznakom za AOP 233 i AOP 234 dobitak i gubitak iz poslova finansiranja, pod oznakom za AOP 256 i AOP 257 dobitak i gubitak iz operativnog poslovanja, pod oznakom za AOP 274 i AOP 275 dobitak i gubitak po osnovu ostalih prihoda i rashoda, pod oznakom za AOP 276 i AOP 277 poslovni dobitak i gubitak, pod oznakom za AOP 290 i AOP 291 dobitak i gubitak po osnovu promjene vrijednosti imovine i obaveza, pod oznakom za AOP 292 i AOP 293 dobitak i gubitak prije oporezivanja, pod oznakom za AOP 294 do AOP 296 dobitak i gubitak po osnovu tekućih i odloženih poreskih sredstava i obaveza, a pod oznakom za AOP 297 i AOP 298 neto dobitak i gubitak u periodu za koji se priprema finansijski izvještaj.
(3) U obrazac se prilikom izrade finansijskog izvještaja, pod oznakom za AOP 299 do AOP 314 unose dobici i gubici koji su utvrđeni direktno u kapitalu i koji čine ostali ukupan rezultat u periodu, porez na dobit koji se odnosi na ostali ukupan rezultat, pod oznakom za AOP 315 i AOP 316 ukupan rezultat ostvaren u obračunskom periodu, pod oznakom za AOP 317 i AOP 318 neto dobitak i neto gubitak koji pripadaju većinskim i manjinskim vlasnicima, pod oznakom za AOP 319 i AOP 320 obična i razrijeđena zarada po akciji, a pod oznakom za AOP 321 i AOP 322 prosječan broj zaposlenih u periodu po osnovu časova rada, odnosno na osnovu stanja na kraju mjeseca.
(4) Podaci se u obrazac unose sa odgovarajućih grupa računa i računa označenih u koloni 1. obrasca, tako što se u kolonu 5. unose podaci iz kolone 4. obrasca za odgovarajuć i prethodni obračunski period, a za tekuću godinu, odnosno za obračunski period za koji se priprema finansijski izvještaj, podaci se unose u kolonu 4. preuzimanjem izravnavajućih salda sa grupa računa i računa na kraju perioda za koji se finansijski izvještaj priprema.
(5) Ako su podaci u koloni 4. iz prethodne godine korigovani u skladu sa računovodstvenim i drugim propisima, u kolonu 5. se unose tako korigovani podaci.

Član 8.

Stupanjem na snagu ovog pravilnika prestaje da važi Pravilnik o obrascima Bilans stanja i Bilans uspjeha za banke i druge finansijske organizacije ("Službeni glasnik Republike Srpske", broj 12/08).

Član 9.

Ovaj pravilnik će se objaviti u "Službenom glasniku Republike Srpske", a stupa na snagu 1. januara 2010. godine.
Broj: 06.15/020-667/09
18. juna 2009. godine, Banja Luka

Ministar, Aleksandar Džombić, s.r.

Prilog broj 1.

Matični broj: _________________________________ Žiro računi: ______________________________________

Šifra djelatnosti: ____________________________ ______________________________________

Naziv banke ili druge finansijske organizacije: ______________________________________

_______________________________________________ ______________________________________

Sjedište: _____________________________________ ______________________________________

JIB: __________________________________________

BILANS STANjA

(Izvještaj o finansijskom položaju)

na dan _____ 20__. godine

u KM

Grupa 			POZICIJA 				Oznaka za AOP 		Iznos tekuće godine 		Iznos prethodne godine

računa, 										Bruto 	Ispravka 	Neto

račun