Na osnovu člana 14. stav 3. Zakona o sistemu indirektnog oporezivanja u Bosni i Hercegovini ("Službeni glasnik BiH", broj 44/03 i 52/04), člana 77. stav 2. Zakona o postupku indirektnog oporezivanja ("Službeni glasnik BiH", broj 89/05), i člana 15. stav 1. Zakona o Upravi za indirektno oporezivanje ("Službeni glasnik BiH", broj 89/05), Upravni odbor Uprave za indirektno oporezivanje, na 78. sjednici održanoj 17. aprila 2007. godine, donio je
PRAVILNIK
O KONTROLI INDIREKTNIH POREZA
(Objavljeno u "Sl. glasnik BiH", br. 78 od 22 oktobra 2007)
GLAVAI. OPĆE ODREDBE
(Predmet reguliranja)
Član 1.
(1) Ovaj Pravilnik uspostavlja okvir za rad Uprave za indirektno oporezivanje (u daljnjem tekstu: UIO) u postupku kontrole indirektnih poreza propisanom čl. 92. do 102. Zakona o postupku indirektnog oporezivanja (u daljnjem tekstu: kontrola), postupku ograničene provjere propisanom čl. 88. do 91. Zakona o postupku indirektnog oporezivanja i postupku naknadne kontrole.
(2) Ovaj Pravilnik primjenjuju inspektori i drugi službenici Uprave za indirektno oporezivanje (u daljnjem tekstu: UIO) koji su ovlašteni da vrše djelatnosti iz stava 1. ovog člana (u daljnjem tekstu: uposleni na poslovima kontrole).
(3) Prava i obaveze uposlenih na poslovima kontrole utvrđene su Zakonom o Upravi za indirektno oporezivanje i Zakonom o postupku indirektnog oporezivanja.
(Nadležnost)
Član 2.
(1) Poslove kontrole vrše inspektori i drugi službenici iz stava 2. ovog člana.
(2) Izuzetno, direktor UIO na prijedlog nadležnog rukovodioca može ovlastiti službenika koji posjeduje neophodne profesionalne kvalifikacije da vrši poslove kontrole, sa svim ovlaštenjima koja prema zakonu ima inspektor. Ovlaštenje se daje putem rješenja.
(3) Poslove kontrole obavljaju uposleni na poslovima kontrole iz:
a) Sektora za poreze i
b) Sektora za carine.
GLAVAII. KONTROLA INDIREKTNIH POREZA KOJU VRŠI SEKTOR ZA POREZE
1. Opće odredbe o kontroli
(Pojam kontrole)
Član 3.
Kontrola je ispitivanje i utvrđivanje tačne obaveze po osnovu indirektnih poreza lica koja su obveznici indirektnih poreza.
(Kontrolirano lice)
Član 4.
(1) Kontrola se može vršiti nad svim licima koja su registrirana kao obveznici indirektnih poreza.
(2) Izuzetno od stava 1. ovog člana, kontrolirana lica mogu biti i lica koja nisu porezni obveznici, ako:
a) lice raspolaže informacijama, činjenicama ili dokazima koji su bitni za utvrđivanje obaveze indirektnih poreza i ako je lice dalo pristanak za učešće u kontroli ili
b) je to naročito propisano zakonima i propisima.
(Predmet kontrole)
Član 5.
(1) Predmet kontrole može biti jedan ili nekoliko vrsta indirektnih poreza, jedan ili više poreznih perioda ili samo konkretne porezne činjenice ili elementi.
(2) Porezne činjenice koje se odnose na vlasnika, suvlasnike ili predstavnike poreznih obveznika mogu biti obuhvaćene kontrolom.
(Dužnosti učesnika u postupku kontrole)
Član 6.
(1) Uposleni na poslovima kontrole, po službenoj dužnosti i u skladu sa okolnostima određene kontrole, utvrđuje činjenice i pruža dokaze u postupku kontrole i provjerava stvarne i pravne odnose koji predstavljaju osnovu porezne obaveze po osnovu indirektnih poreza.
(2) Uposleni na poslovima kontrole je obavezan da upozna kontrolirano lice sa svim utvrđenim činjenicama i poreznim posljedicama.
(3) Kao što je propisano zakonima i propisima, kontrolirano lice je dužno da surađuje tokom kontrole i može predlagati i podnositi dokaze u cilju utvrđivanja tačnih činjenica.
(Pribavljanje informacija od drugih lica)
Član 7.
Ukoliko kontrolirano lice ili njegov predstavnik ne može da pruži ili odbija da pruži tražene informacije ili obrazloženja, uposleni na poslovima kontrole ovlašteni su da iste traže od drugih lica, uključujući i uposlenike kontroliranog lica.
(Klasifikacija)
Član 8.
Obveznici po osnovu indirektnih poreza dijele se na:
a) velike porezne obveznike i
b) ostale porezne obveznike.
(Nadležnost za vršenje kontrole)
Član 9.
(1) Kontrolu velikih poreznih obveznika vrše uposleni na poslovima kontrole Odsjeka za kontrolu velikih poreznih obveznika.
(2) Kontrolu ostalih poreznih obveznika vrše uposleni na poslovima kontrole grupa za reviziju i kontrolu u regionalnim centrima, kako je predviđeno članom 22. tačka k) Zakona o UIO.
(3) Odsjek za kontrolu velikih poreznih obveznika može vršiti kontrolu i kod obveznika koji ima status lica povezanog sa velikim poreznim obveznikom.
(4) U smislu stava 3. ovog člana licem ili licima povezanim sa poreznim obveznikom smatraju se ona fizička ili pravna lica u čijim se odnosima sa obveznikom javlja mogućnost stjecanja kontrole ili značajnog utjecaja na poslovne odluke.
(Vrste kontrole)
Član 10.
(1) Kontrole mogu biti:
a) potpune,
b) djelimične,
c) informativne.
(2) Smatra se da je došlo do potpune kontrole poreznog perioda kada nalog za kontrolu ne sadrži bilo kakva ograničenja u pogledu pojedinačnih privrednih djelatnosti ili pojedinačnih poreznih činjenica. Kontrola deklaracije u polju 71 (neto obaveza po osnovu PDV-a) u jednom periodu uvijek se smatra potpunom kontrolom datog perioda. Isto vrijedi i za kontrolu prijavljene obaveze po osnovu akcize na domaće proizvode za određenu vrstu proizvoda u određenom poreznom periodu. Potpuna kontrola se može vršiti kontrolom svih transakcija u kontroliranom periodu ili se može vršiti kontrolom dijela transakcije. Kako bi se raspoloživa sredstva iskoristila na najbolji način, ne treba nastaviti sa potpunom kontrolom kada je uposlenom na poslovima kontrole jasno da prijave PDV-a poreznog obveznika u razumnoj mjeri odražava stvarne poslovne transakcije.
(3) Kontrolirani period određuje se nalogom za kontrolu i ne treba se produžavati osim ukoliko postoje fizički dokazi koji ukazuju na to da se može razrezati znatan iznos dodatnih prihoda. Rukovodstvo nadležnog odsjeka mora odlučiti o produženju.
(4) Informativna kontrola se vrši po nalogu u cilju prikupljanja informacija potrebnih za izvođenje drugih kontrola.
(5) Veliki obveznici po osnovu PDV-a podliježu stalnom ciklusu sistematskih djelimičnih kontrola PDV-a, od kojih se svaka u većini slučajeva koncentriše na neki konkretan aspekt trgovinskih rizika i računovodstvenih postupaka. Taj se fokus mijenja za svaku djelimičnu kontrolu PDV-a sve dok se ne obuhvate kompletne djelatnosti obveznika po osnovu PDV-a i računovodstveni postupci po osnovu PDV-a. Ovaj se postupak ponavlja najmanje svake tri godine dok god je porezni obveznik u sklopu vrijednosne grupe 1 ili 2 PDV-a, u skladu sa članom 14. stav 2. i 3. ovog Pravilnika.
(Faze postupka kontrole)
Član 11.
Postupak kontrole se sastoji od sljedećih faza:
a) planiranje i priprema kontrole,
b) vršenje kontrole,
c) izrada zapisnika i izvještavanje,
d) procedura nakon uručenja zapisnika, uključujući i razrez porezne obaveze.
(Planiranje kontrole)
Član 12.
(1) Kontrola se planira na osnovu procjene rizika i zasniva se na informacijama iz poreznih prijava, kao i drugim informacijama koje omogućavaju ispitivanje i procjenu tačnosti informacija iz poreznih