Na osnovu člana 12 stava 1 tačke 3 Zakona o Direkciji za finansije ("Službeni glasnik Brčko distrikta BiH", broj: 19/07), člana 33 stava 1 tačke b Zakona o Trezoru Brčko distrikta BiH ("Službeni glasnik Brčko distrikta BiH", brojevi: 3/07 i 19/07), i člana 37 stava 1 tačke b Zakona o budžetu Brčko distrikta BiH ("Službeni glasnik Brčko distrikta BiH", brojevi: 16/01, 21/05, 3/07 i 19/07) direktor Direkcije za finansije Brčko distrikta BiH donosi:

PRAVILNIK

O KNjIGOVODSTVU BUDžETA DISTRIKTA BIH

(Objavljeno u "Sl. glasniku Brčko Distrikta", br. 25 od 16 avgusta 2007, 51/10)

I. UVODNE ODREDBE

Član 1.

Ovim pravilnikom uređuju se standardne budžetske klasifikacije, računovodstvene knjige, knjigovodstvene isprave i obrada podataka, interni računovodstveni nadzor, finansijsko i budžetsko izvještavanje, procjenjivanje bilansnih pozicija, predočenje finansijskih izvještaja, popis imovine, obaveza i potraživanja.

Član 2.

Odredbe ovog pravilnika odnose se na budžet Brčko distrikta BiH.

Član 3.

(1) Direkcija za finansije Brčko distrikta BiH - Trezor (u daljnjem tekstu: Trezor) vodi knjigovodstvo na osnovu računovodstvenih načela tačnosti, istinitosti, pouzdanosti, sveobuhvatnosti, blagovremenosti i pojedinačnog iskazivanja pozicija.
(2) Trezor vodi knjigovodstvo po načelima dvojnog knjigovodstva i po računima iz računskog - budžetskog kontnog plana koji je sastavni dio ovog pravilnika.
(3) Računski plan se propisuje u cilju jedinstvenog evidentiranja sredstava, izvora, prihoda i rashoda budžeta institucije.
(4) Podaci u računovodstvu moraju se osigurati pojedinačno po vrstama prihoda i primitaka, izdataka i drugih isplata, kao i o stanju imovine, obaveza i izvora vlasništva.

Član 4.

(1) Trezor je obavezan obezbijediti podatke o:
a) poreznim prihodima koji budu utvrđeni zakonom;
b) neporeznim prihodima kao što su prihodi od administrativnih naknada i taksi, novčanih kazni i prihoda od kamata;
c) prihodima ostvarenim od obavljanja djelatnosti institucija Distrikta - vlastiti prihodi;
d) domaćim i inostranim podrškama, u gotovinskom i negotovinskom obliku;
e) tekućim izdacima, kao što su plaće, naknade, izdaci za materijal i usluge, tekući transferi i plaćanje kamata;
f) nabavci kapitalnih sredstava i kapitalnih transfera;
g) stanju i kretanju zajmova i udjela u glavnici, finansijske imovine, sredstava rezervi i ostalih potraživanja i dugovanja i
h) stanju i kretanju izvora stalnih sredstava.
(2) Trezor je podatke iz stava 1 ovog člana obavezan obezbijediti pojedinačno po budžetskim korisnicima i prema standardnim budžetskim klasifikacijama - po odjeljenjima i pododjeljenjima.

II. KONTNI PLAN BUDžETA

Član 5.

U cilju jedinstvenog evidentiranja sredstava, izvora prihoda i rashoda Trezor je dužan da primjenjuje računski -kontni plan za budžet.

Član 6.

(1) Trezor je obavezan podatke iz člana 4 ovog pravilnika knjigovodstveno iskazivati po klasama, glavnim kategorijama, potkategorijama, glavnim grupama, podgrupama i analitičkim računima iz računskog kontnog plana.
(2) Finansijske transkacije u budžetu kontiraju se evidentiraju neposredno na analitičkim računima, a u nalogu dnevniku, zavisno o tehnici knjigovodstva, vrši se grupisanje zbirno knjiženje u glavnoj knjizi trezora. Finansijske transakcije se obvezno knjiže na propisanim šestocifrenim računima.

III. SADRŽAJ RAČUNA - KONTA

A. KLASA 0 - STALN A SREDSTVA

Član 7.

Na računima klase 0 - stalna sredstva evidentiraju se stvari, prava i razgraničenja koja pojedinačno ostaju u cijelosti ili djelimično u istom obliku najmanje godinu dana.

Član 8.

(1) Na računima od 011100 do 011400 evidentiraju se po nabavnoj, odnosno revalorizovanoj vrijednosti objekti i stvari koji su u upotrebi.
(2) Na računu 011500 - stalna sredstva u obliku materijalnih prava evidentiraju se po nabavnoj, odnosno revalorizovanoj vrijednosti prava kao što je lizing, patenti, licence, koncesije koja su u korištenju.
(3) Na računima 011600 - sredstva u pripremi knjiže se investicije u toku, a na računu 011700 - sredstva van upotrebe knjiže se stalna sredstva koja se više ne koriste.
(4) Račun 011900 - ispravka vrijednosti stalnih sredstava obuhvata otpisanu vrijednost. Ovaj račun odobrava se na kraju godine za obračunati otpis, a na teret klase 5 -izvori stalnih sredstava, izuzev u sluč ajevima kada su sredstva amortizacije sadržana u dotaciji ili se pokrivaju iz prodajne cijene u kom slučaju otpis tereti rashode perioda.

Član 9.

(1) Na računima glavne kategorije 020000 -dugoročni plasmani evidentiraju se plasirana sredstva u vidu kredita, depozita i uloga s rokom preko 1 godine.
(2) Na računu 021000 - vode se krediti bez obzira na način osiguranja. Krediti u obliku obveznica vode se u glavnoj kategoriji 030000 - vrijednosni papiri dok se hipoteke, papiri od vrijednosti i druga osiguranja evidentiraju vanbilansno.
(3) Na računu 023000 - vode se svi ulozi u društva (društva s ograničenom odgovornošću), kao i oni ulozi u društva kapitala (dionička) u kojima ulagač želi da stekne uticaj u upravljanju i nadzoru. Plasmani u dionice koji su motivirani dividendom i kursnom razlikom vode se na računu 031100 -dionice.
(4) Na računu 029100 - ispravka vrijednosti dugoročnih plasmana evidentira se rezervisani dio plasmana čija je vjerovatnoća da je taj dio izgubljen.

Član 10.

Na računu 031000 - vrijednosni papiri evidentiraju se vlasnički, kreditni i drugi papiri, ukoliko organ ima namjeru da ih drži duže od godinu dana. Dionice se vode po kupovnom kursu, dok se obveznice vode po nominalnom kursu, a odstupanja od nominalog kursa evidentiraju se na računu 031900. Ovaj račun odobrava se za dio kupovne cijene koji vjerovatno neće biti naplaćen.

Član 11.

Na računima glavne kategorije 090000 - dugoročna razgraničenja evidentiraju se razgraničenja prihoda i rashoda na rok duži od godinu dana kao što su kamate, kursne razlike i sl.

B. KLASA 1 - NOVčANA SREDSTVA, KRATKOROčNA POTRAžIVANjA I RAZGRANIčENjE

Član 12.

(1) Na računima glavne kategorije 110000 - novčana sredstva i plemeniti metali evidentira se efektivni i žiralni novac, valute i devize, kao i plemeniti metali prema nazivima računa.
(2) Na računu 111100 - žiro i tekući računi, evidentira se depozitni novac, odnosno račun kurentna obaveza, ako na temelju ugovora ovaj račun može prijeći u pasivan i tada se bilansira pod brojem računa 311400 - obaveze po tekućim računima.
(3) Na računu 111200 - izdvojena novčana sredstva i akreditivi evidentiraju se izdvojena sredstva za isplatu plaća, otvoreni akreditivi za isplatu čekova i slično.
(4) Na računima 111400, 111500 i 111600 - devizni računi, evidentiraju se paralelno u stranoj valuti i u KM i bilansiraju po kursu Centralne banke BiH.
Ako je potraživanje po osnovu depozita u cijelosti ili djelimično sumnjivo, rezervisanja po tom osnovu vrše se preko računa 111900 - ispravka vrijednosti.

Član 13.

Na računu 121000 - vrijednosni papiri, vode se oni papiri od vrijednosti koji su po svojoj prirodi kratkoročni (mjenica, ček i slično), kao i oni dugoročni papiri koje korisnik nema namjeru držati duže od godinu dana. Kratkoročni papiri vode se po kupovnom kursu, a obveznice i ostali dugoročni papiri po nominalnom kursu, a odstupanja od nominalnog kursa evidentiraju se na računu