Na osnovu člana 62. alineja četvrta Zakona o budžetskom sistemu Republike Srpske ("Službeni glasnik Republike Srpske" - Prečišćeni tekst, br. 54/08, 126/08 i 92/09), člana 21. stav 1. Zakona o računovodstvu i reviziji Republike Srpske ("Službeni glasnik Republike Srpske", broj 36/09) i člana 69. stav 1. Zakona o republičkoj upravi ("Službeni glasnik Republike Srpske", br. 118/08, 11/09 i 74/10), ministar finansija donosi

PRAVILNIK

O FINANSIJSKOM IZVJEŠTAVANjU ZA KORISNIKE PRIHODA BUDžETA REPUBLIKE, OPŠTINA, GRADOVA I FONDOVA

(Objavljen u "Sl. glasniku RS", br. 16 od 18. februara 2011, 126/11)

I- OSNOVNE ODREDBE

Član 1.

Ovim pravilnikom propisuju se forma i sadržaj, kao i način pripreme i prezentacije finansijskih izvještaja korisnika prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova.

Član 2.

(1) Pod finansijskim izvještajima iz člana 1. ovog pravilnika podrazumijevaju se:
a) mjesečni izvještaj,
b) kvartalni izvještaji,
v) godišnji finansijski izvještaji pojedinačnih budžetskih korisnika,
g) godišnji finansijski izvještaji za određene nivoe vlasti.
(2) Obrasci finansijskih izvještaja iz stava 1. nalaze se u prilogu ovog pravilnika, koji čini njegov sastavni dio.

Član 3.

Odredbe ovog pravilnika primjenjuju se na korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova definisane u skladu sa Zakonom o budžetskom sistemu Republike Srpske (u daljem tekstu: korisnici budžeta ili budžetski korisnici).

Član 4.

(1) Zaglavlje obrazaca finansijskih izvještaja popunjava se na sljedeći način:
a) u lijevom uglu unosi se naziv institucije u čijoj nadležnosti se budžetski korisnik nalazi, puni naziv budžetskog korisnika, adresa i telefon budžetskog korisnika i transakcioni računi preko kojih budžetski korisnik posluje,
b) u desnom uglu u dijelu "Statistički i poreski kodovi" unose se matični broj i šifra djelatnosti prema klasifikaciji iz statističkog registra i poreski jedinstveni identifikacioni broj budžetskog korisnika,
v) u dijelu "Kodovi budžetske klasifikacije" unosi se organizacioni kod (ili raspon organizacionih kodova) kao brojčana oznaka dodijeljena budžetskom korisniku kroz šifarnik objavljen u javnom glasilu,
g) u donjem desnom uglu upisivanjem znakaXu jednu od ponuđenih kućica označava se da li je riječ o pojedinačnom, zbirnom ili konsolidovanom tipu obrasca i
d) ispod naziva izvještaja unosi se period za koji se podnosi izvještaj, odnosno datum izvještaja.

Član 5.

(1) Podaci u obrascima popunjavaju se na osnovu stanja odgovarajućeg konta u glavnoj knjizi i podataka iz kadrovske evidencije.
(2) Podaci se unose u konvertibilnim markama (KM) bez decimalnih mjesta, ukoliko nije drugačije zahtijevano na obrascu.
(3) U kolonama obrazaca koje se odnose na planirane pozicije, ukoliko nije drugačije zahtijevano, unose se podaci iz posljednjeg finansijskog plana budžetskog korisnika zvanično usvojenog od nadležne institucije/nadležnog organa za godinu za koju se radi izvještaj (odluka o privremenom finansiranju, prvobitni budžet ili rebalans budžeta).
(4) Pojam "glavna knjiga trezora" u smislu ovog pravilnika obuhvata: glavnu knjigu trezora Republike, glavne knjige trezora opština i gradova u kojima je uvedeno trezorsko poslovanje, ali i glavne knjige jedinica lokalne samouprave i fondova u kojima još nije uvedeno trezorsko poslovanje (GKT). Pojam "van glavne knjige trezora" u smislu ovog pravilnika obuhvata knjigovodstvenu evidenciju budžetskih korisnika izvan glavne knjige Republike, jedinica lokalne samouprave ili fondova (van GKT).
(5) Pojam "sistem jedinstvenih računa trezora" u smislu ovog pravilnika obuhvata račune javnih prihoda, transakcione račune, investicione račune i račune posebnih namjena Republike, opština i gradova u kojima je uvedeno trezorsko poslovanje, ali i jedinica lokalne samouprave i fondova u kojima još nije uvedeno trezorsko poslovanje.

Član 6.

(1) Lica koja su odgovorna za tačnost finansijskih izvještaja propisana su Zakonom o budžetskom sistemu Republike Srpske.
(2) Godišnje i periodične izvještaje potpisuju lice odgovorno za sačinjavanje izvještaja i rukovodilac izvještajnog entiteta.

II- MJESEČNO IZVJEŠTAVANjE

Član 7.

Obrazac za mjesečno izvještavanje je Obrazac 1 - Obrazac za mjesečno fiskalno izvještavanje.

1. Obrazac za mjesečno izvještavanje

Član 8.

Obrazac 1 - Obrazac za mjesečno fiskalno izvještavanje sastoji se od dvije tabele (Tabela 1. i Tabela 2.).

Član 9.

(1) Tabela 1. predstavlja pregled prihoda i rashoda (osim prihoda i rashoda obračunskog karaktera) i primitaka i izdataka u izvještajnom periodu, u svim računovodstvenim fondovima.
(2) Tabela 1. sadrži deset kolona:
a) u koloni 1 - Ekonomski kod, data su konta klasa 4, 5, 6, 7, 8 i 9, izuzev grupa 47 i 77,
b) u koloni 2 - Pozicija, dati su nazivi pozicija izvještaja,
v) u kolonu 3 - Budžet, unosi se posljednji usvojeni finansijski plan (rebalans budžeta ili prvobitni budžet ukoliko nije vršeno njegovo rebalansiranje) Republike, opštine, grada ili fonda (računovodstveni fond 01),
g) u kolonu 4 - Ostvareno u izvještajnom periodu (kumulativ), unose se iznosi budžetskih sredstava i budžetskih izdataka (računovodstveni fond 01) ostvareni u cjelokupnom periodu za koji se podnosi izvještaj, tj. od 1. januara do posljednjeg dana mjeseca za koji se sačinjava izvještaj,
d) u kolonu 5 - Ostvareno u posljednjem mjesecu, unose se iznosi budžetskih sredstava i budžetskih izdataka (računovodstveni fond 01) ostvareni u posljednjem mjesecu za koji se sačinjava izvještaj,
đ) u kolonu 6 - Procenat, unosi se procenat izvršenja u izvještajnom periodu (kolona 4) u odnosu na budžet (kolona 3),
e) u kolonu 7 - Ostvareno u izvještajnom periodu (kumulativ), unose se iznosi prihoda i rashoda (osim prihoda i rashoda obračunskog karaktera) i primitaka i izdataka koji nisu obuhvaćeni budžetom Republike, opština, grada ili fonda u užem smislu riječi (računovodstveni fondovi od 02 do 05) ostvareni u cjelokupnom periodu za koji se podnosi izvještaj, tj. od 1. januara do kraja mjeseca za koji se sačinjava izvještaj,
ž) u kolonu 8 - Ostvareno u posljednjem mjesecu, unose se iznosi prihoda i rashoda (osim prihoda i rashoda obračunskog karaktera) i primitaka i izdataka koji nisu obuhvaćeni budžetom Republike, opština, grada ili fonda u užem smislu riječi (računovodstveni fondovi od 02 do 05) ostvareni u posljednjem mjesecu za koji se sačinjava izvještaj,
z) u kolonu 9 - Korekcija pri konsolidaciji, unose se sa negativnim predznakom iznosi transfera između budžetskih jedinica koji su predmet eliminacije pri konsolidaciji i
i) u kolonu 10 - Ukupno, unose se konsolidovani iznosi dobijeni sabiranjem kolona 4, 7 i 9.

Član 10.

(1) Tabela 2. predstavlja pregled stanja finansijske imovine, obaveza i prihoda i rashoda obračunskog karaktera na početku i kraju izvještajnog perioda, u svim računovodstvenim fondovima.
(2) Tabela 2. sadrži četiri kolone:
a) u koloni 1 - Ekonomski kod, data su konta klasa 1 i 2 i grupa 47 i 77,
b) u koloni 2 - Vrsta, dati su nazivi vrsta finansijske imovine, obaveza i prihoda i rashoda obračunskog karaktera na nivou kojih se vrši izvještavanje,
v) u kolonu 3 - Stanje na početku izvještajnog perioda, unosi se stanje na traženim sintetičkim kontima, odnosno podgrupama i grupama konta, na početku izvještajnog perioda, tj. na dan 1. januar izvještajne godine i
g) u kolonu 4 - Stanje na kraju izvještajnog perioda, unosi se stanje na traženim sintetičkim kontima, odnosno podgrupama i grupama konta, na posljednji dan mjeseca za koji se sačinjava izvještaj.
(3) Iznosi iskazani u Tabeli 2. na sintetičkim kontima i podgrupama ne isključuju se iz stanja iskazanih na grupama 11, 12,21 i 22.