Na osnovu člana 61. Zakona o upravi ("Službeni glasnik BiH", broj 32/02) i člana 37., a u vezi sa članom 22. Zakona o finansiranju institucija Bosne i Hercegovine ("Službeni glasnik BiH", broj 61/04), donosim

PRAVILNIK

O FINANSIJSKOM IZVJEŠTAVANjU INSTITUCIJA BOSNE I HERCEGOVINE

(Objavljeno u "Sl. glasnik BiH", br. 33 od 07 maja 2007, 16/10)

I. OSNOVNE ODREDBE

Član 1.

Ovim Pravilnikom uređuje se sadržaj i način finansijskog izvještavanja i uputstvo za izradu periodičnih i godišnjeg finansijskog izvještaja o izvršenju budžeta institucija Bosne i Hercegovine (u daljnjem tekstu: budžetskih korisnika).

Član 2.

Odredbe ovog Pravilnika odnose se na Budžet institucija Bosne i Hercegovine i međunarodnih obaveza Bosne i Hercegovine i iste su dužni provoditi institucije Bosne i Hercegovine i svi ostali organi koji se finansiraju iz Budžeta institucija Bosne i Hercegovine i međunarodnih obaveza Bosne i Hercegovine, koji se smatraju budžetskim korisnicima.

Član 3.

Ministarstvo finansija i trezora Bosne i Hercegovine i budžetski korisnici iz člana 2. ovog Pravilnika podnose periodične i godišnji finansijski izvještaj u rokovima određenim ovim Pravilnikom.
Izvještaji za period kraći od godine dana smatraju se, u smislu ovog Pravilnika, periodičnim izvještajima.
Dok se ne usvoje Međunarodni računovodstveni standardi za javni sektor (IPSAS) i Međunarodni standardi finansijskog izvještavanja (IFRS), finansijski izvještaji Budžeta institucija Bosne i Hercegovine i budžetskih korisnika će se sastojati od:
a) Bilansa stanja (obrazac BS);
b) Posebnih pregleda uz bilans stanja, i to:
- Pregled prihoda, primitaka i finansiranja (obrazac broj 1);
- Pregled rashoda budžeta po ekonomskim kategorijama (obrazac broj 2);
- Pregled izvršenja budžeta po budžetskim korisnicima (obrazac broj 3);
- Posebni podaci o platama i o broju zaposlenih (obrazac broj 4);
- Pregled dinamike zapošljavanja (obrazac broj 4/1)
- Pregled doznaka iz tekuće rezerve budžeta (obrazac broj 5);
- Pregled stalnih sredstava u obliku stvari i prava sa stanjem 31.12. .... . godine (obrazac broj 6);
- Pregled kapitalnih ulaganja po vrstama, projektima i opremi (obrazac broj 6/1);
- Godišnji iskaz o izvršenju budžeta (obrazac broj 7); i
c) tekstualnog dijela u obliku analiza i zaključaka uz bilans stanja i posebne preglede.
Za tačnost finansijskog izvještaja odgovorni su:
- rukovodioci institucija Bosne i Hercegovine i ostalih organa koji se finansiraju iz budžeta i odgovorna lica za računovodstvo kod budžetskih korisnika;
- ministar finansija i trezora Bosne i Hercegovine i pomoćnici za budžet, za trezorsko poslovanje i za upravljanje vanjskim dugom, za Izvještaj o izvršenju Budžeta institucija Bosne i Hercegovine i međunarodnih obaveza Bosne i Hercegovine.

II. PERIODIČNI IZVJEŠTAJI

Član 4.

Svi budžetski korisnici obavezni su sačinjavati redovne tromjesečne izvještaje i dostaviti ih Ministarstvu finansija i trezora Bosne i Hercegovine u roku od 30 dana po isteku tromjesečnog perioda.
Na osnovu izvještaja iz stava 1. ovog člana, Ministarstvo finansija i trezora sačinjavat će tromjesečne izvještaje o izvršenju Budžeta institucija Bosne i Hercegovine i dostaviti na razmatranje i usvajanje Vijeću ministara Bosne i Hercegovine u roku od 60 dana, po isteku tromjesečja. Takav izvještaj, pored obrazaca za periodično izvještavanje, mora da sadrži komparativni pregled utvrđenih i stvarnih prihoda i rashoda i prijedlog mjera za poboljšanje situacije.
Polugodišnji izvještaj se podnosi Vijeću ministara Bosne i Hercegovine najkasnije 60 dana po isteku polugodišta.
Polugodišnji izvještaj o izvršenju budžeta dostavlja se Predsjedništvu Bosne i Hercegovine i Parlamentarnoj skupštini Bosne i Hercegovine u roku od 10 dana nakon usvajanja istog od strane Vijeća ministara Bosne i Hercegovine, a najkasnije do 15. oktobra tekuće godine.

Član 5.

Budžetski korisnici, pored tekstualnog dijela periodičnog izvještaja, dostavljaju i obrasce:
Bilans stanja (obrazac BS) i
Posebne preglede uz bilans stanja:
1) Pregled rashoda budžeta po ekonomskim kategorijama (obrazac 2);
2) Posebni podaci o platama i o broju zaposlenih (obrazac 4) - uz polugodišnji izvještaj;
3) Pregled dinamike zapošljavanja (obrazac 4/1) - uz polugodišnji izvještaj; i
4) Pregled kapitalnih ulaganja po vrstama, projektima i opremi (obrazac 6/1) - uz polugodišnji izvještaj.
Ministarstvo finansija i trezora, za nivo Budžeta institucija Bosne i Hercegovine sačinit će:
Pregled prihoda, primitaka i finansiranja (obrazac 1);
Pregled izvršenja budžeta po budžetskim korisnicima (obrazac 3) i
Pregled doznaka iz tekuće rezerve (obrazac 5),
kao i zbirne preglede obrazaca koje rade budžetski korisnici (obrasci navedeni u stavu 1.ovog člana).
Uz zbirni pregled rashoda po ekonomskim kategorijama priložiti i pojedinačne preglede (obrazac 2) budžetskih korisnika.

Član 6.

Ministarstvo finansija i trezora će kao poseban dio periodičnog i godišnjeg izvještaja obraditi servisiranje vanjskog duga, u kojem će biti iskazani podaci o:
- ostvarenim prilivima sredstava za servisiranje vanjskog duga;
- izvršenom servisiranju obaveza po osnovu vanjskog duga iskazanog po kreditorima i strukturi obaveze (glavnica, kamate, ostali troškovi);
- uporedni pokazatelji planiranog i izvršenog plaćanja po osnovu vanjskog duga, sa obrazloženjem uz naznaku bilo kojeg kašnjenja u isplatama;
- stanju vanjske zaduženosti na kraju perioda izvještavanja.

Član 7.

Zaglavlje obrazaca izvještaja popunjava se na slijedeći način:
- u lijevom uglu (gore) unosi se šifra (kod) i puni naziv budžetskog korisnika;
- u alineji "Period izvještavanja" unosi se period od 01.01. do kraja perioda za koje se podnosi izvještaj (kumulativno).

Obrazac BS - Bilans stanja

Član 8.

Bilans stanja predstavlja sistemski pregled imovine, obaveza i drugih izvora na dan izvještavanja.
Bilans stanja se sastavlja nakon usklađivanja knjigovodstvenog stanja sa stvarnim stanjem koje je utvrđeno popisom, kao i nakon međusobnog zatvaranja konta prihoda i rashoda.
Obrazac "Bilans stanja" se vrijednosno popunjava preuzimanjem salda sa konta stanja u glavnoj knjizi, čiji brojevi su navedeni u koloni 2 obrasca. Ove podatke će, budžetski korisnici sa direktnim pristupom sistemu Glavne knjige Trezora, preuzeti iz Glavne knjige za svoju instituciju, a budžetski korisnici koji nemaju direktnu konekciju na server Ministarstva finansija i trezora, ove podatke će preuzeti u Sektoru za trezorsko poslovanje ovog ministarstva.
Bilans stanja budžetskih korisnika neće biti uravnotežen (aktiva jednaka pasivi) zbog programski uspostavljenog sistema Glavne knjige, dok će zbirni Bilans stanja, koji radi Ministarstvo finansija i trezora za nivo Budžeta institucija Bosne i Hercegovine i međunarodnih obaveza Bosne i Hercegovine za tekuću godinu, biti uravnotežen.

Obrazac broj 1 - Pregled prihoda, primitaka i finansiranja

Član 9.

Kolone 2 - 9 popunjavaju se na slijedeći način:
- u kolonu 2 - Izvori prihoda - unose se prihodi po izvorima kako je prikazano u Bilansu prihoda po izvorima Budžeta institucija Bosne i Hercegovine i međunarodnih obaveza Bosne i Hercegovine za tekuću godinu;
- u kolonu 3 - Ekonomski kod - po rastućem redu iz Kontnog plana pod kojim se planira i evidentira pozicija prihoda;
- u kolonu 4 - Budžetom odobren plan za tekuću godinu - unosi se planirani iznos prihoda, primitaka za cijelu godinu;
- u kolonu 5 - Rebalans - unosi se iznos za koji je plan promijenjen po proceduri koja vrijedi za donošenje budžeta;
- u kolonu 6 - Korigovani plan - unosi se novi planirani iznos dodavanjem ili oduzimanjem iznosa iz kolone 5 od iznosa iz kolone 4;
- u kolonu 7 - Ostvareno u tekućem periodu - unosi se iznos ostvarenja prihoda u periodu za koji se podnosi izvještaj;
- u kolonu 8 - Ostvareno u prethodnoj godini - iskazuje se ostvareni iznos tog izvještajnog perioda iz prethodne godine;
- u