Na osnovu člana 21. stav 2. i člana 39. stav 1. Zakona o računovodstvu i reviziji Federacije Bosne i Hercegovine ("Službene novine Federacije BiH", broj 83/09), federalni ministar finansija - federalni ministar financija donosi

PRAVILNIK

O KONTNOM OKVIRU, SADRŽAJU RAČUNA U KONTNOM OKVIRU I SADRŽAJU I FORMI FINANSIJSKIH IZVJEŠTAJA ZA INVESTICIONE FONDOVE

(Objavljeno u "Sl. novine FBiH", br. 82 od 09 decembra 2010)

I. OSNOVNE ODREDBE

Član 1.

(1) Ovim pravilnikom propisuju se Kontni okvir i sadržaj računa u Kontnom okviru za investicione fondove (u daljem tekstu: Kontni okvir) i obrasci i sadržaj pozicija u obrascima finansijskih izvještaja za investicione fondove (u daljem tekstu: Fond).
(2) Kontni okvir iz stava 1. ovog člana nalazi se u Prilogu broj 1. ovog pravilnika i čini njegov sastavni dio.
(3) Obrasce finansijskih izvještaja iz stava 1. ovog člana čine:
a) Bilans stanja Fonda - Izvještaj o finansijskom položaju,
b) Bilans uspjeha Fonda - Izvještaj o ukupnom rezultatu u periodu,
c) Izvještaj o promjenama neto imovine Fonda i
d) Izvještaj o gotovinskim tokovima Fonda-Izvještaj o tokovima gotovine.
(4) Obrasci finansijskih izvještaja iz stava 3. ovog člana nalaze se u prilozima br. 2. do 5. ovog pravilnika i čine njegov sastavni dio.

Član 2.

(1) Društvo za upravljanje investicionim fondovima (u daljem tekstu: Društvo) obavezno je da odvojeno od svojih finansijskih izvještaja, vodi knjige i sastavlja finansijske izvještaje za svaki Fond kojim upravlja.
(2) Stanje i promjene imovine, kapitala i obaveza, prihodi i rashodi i utvrđivanje rezultata poslovanja Fonda evidentira se na osnovnim, trocifrenim računima koji čine Kontni okvir, u skladu sa Međunarodnim računovodstvenim standardima (u daljem tekstu: MRS), odnosno Međunarodnim standardima finansijskog izvještavanja (u daljem tekstu: MSFI).
(3) Propisani trocifreni računi raščlanjuju se na analitičke račune na način koji je u skladu sa ovim pravilnikom i općim aktom Fonda.
(4) Ne mogu se uvoditi i koristiti drugi trocifreni računi, osim računa propisanih ovim pravilnikom.

Član 3.

U pogledu sadržaja pojedinih računa i grupa računa označenih u koloni 1 Bilansa stanja Fonda (Izvještaj o finansijskom položaju) i Bilansa uspjeha Fonda (Izvještaj o ukupnom rezultatu u periodu) iz člana 1. ovog pravilnika, postupa se prema odredbama ovog pravilnika.

Član 4.

(1) Prilikom popunjavanja obrazaca finansijskih izvještaja iz člana 3. ovog pravilnika, podaci se unose na određene pozicije označene u koloni 2, odnosno oznake za AOP u koloni 3, sa računa i grupa računa označenih u koloni 1 obrazaca.
(2) U sve obrasce upisuju se iznosi u konvertibilnim markama, bez decimalnih mjesta.

II. SADRŽAJ GRUPA RAČUNA I POJEDINIH RAČUNA

Klasa 1: Gotovina i gotovinski ekvivalenti

Član 5.

(1) Na računima grupe 10 - Gotovina i gotovinski ekvivalenti, iskazuju se neposredno unovčivi vrijednosni papiri i gotovina na poslovnim računima u domaćoj i stranoj valuti kod banaka.
(2) Na računu 100 - Poslovni račun - domaća valuta, iskazuju se na posebnim analitičkim računima novčana sredstva na poslovnim računima. U okviru ovog računa vode se i posebni prelazni analitički računi.
(3) Na računu 101 - Poslovni račun - strana valuta, obuhvataju se promjene i iskazuje stanje deviznih sredstava Fonda.
(4) Na računu 102 - Gotovinski ekvivalenti, iskazuju se neposredno unovčivi vrijednosni papiri koji su neposredno unovčivi i koje prati beznačajan rizik smanjenja vrijednosti.

Klasa 2: Ulaganja Fonda

Član 6.

(1) Na računima klase 2 - Ulaganja Fonda, iskazuju se ulaganja Fonda u dozvoljene oblike imovine.
(2) Ulaganja u vrijednosne papire koji se drže do dospijeća, vrijednosne papire koji su raspoloživi za prodaju i vrijednosne papire po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha, obuhvataju se i iskazuju saglasno MRS 39.
(3) Za priznavanje i procjenjivanje plasmana relevantni su MRS 32 - Finansijski instrumenti: prezentacija, MRS 39 - Finansijski instrumenti: priznavanje i procjenjivanje, MSFI 7 - Finansijski instrumenti: objavljivanja, kao i drugi relevantni MRS/MSFI.
(4) Ulaganja u nekretnine, obuhvataju se i iskazuju saglasno MRS 40 - Ulaganja u nekretnine i drugim relevantnim MRS/MSFI.
(5) Na posebnom analitičkom računu, odnosno računima za svaku pojedinu vrstu unutar grupe računa ulaganja, iskazuje se ispravka vrijednosti po osnovu promjene fer vrijednosti ulaganja.
(6) Na računima grupe 20 - Ulaganja Fonda u finansijska sredstva po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha, iskazuju se vrijednosni papiri koje je Fond nakon početnog priznavanja označio kao vrijednosne papire po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha, u skladu sa MRS 39.
(7) Na računu 200 - Ulaganja u obične i prioritetne dionice domaćih emitenata po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha, iskazuju se ulaganja u obične i prioritetne dionice pravnih lica, dionice zatvorenih investicionih fondova i udjeli u otvorenim investicionim fondovima domaćih emitenata koji su, u skladu sa MRS 39, klasifikovani u grupu ulaganja u finansijska sredstva po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha.
(8) Na računu 201 - Ulaganja u obične i prioritetne dionice inostranih emitenata po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha, iskazuju se ulaganja u obične i prioritetne dionice inostranih privrednih subjekata, dionice inostranih zatvorenih investicionih fondova i udjeli u inostranim otvorenim investicionim fondovima koji su, u skladu sa MRS 39, klasifikovani u grupu vrijednosnih papira po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha.
(9) Na računu 202 - Ostali vrijednosni papiri domaćih emitenata po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha, iskazuju se ulaganja u blagajničke zapise, trezorske zapise i ostale nenavedene vrijednosne papire domaćih emitenata koje su, u skladu sa MRS 39, svrstane u grupu vrijednosnih papira po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha.
(10) Na računu 203 - Ostali vrijednosni papiri stranih emitenata po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha, iskazuju se ulaganja u blagajničke zapise, trezorske zapise i ostale nenavedene vrijednosne papire stranih emitenata koje su, u skladu sa MRS 39, svrstane u grupu vrijednosnih papira po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha.
(11) Na računu 204 - Finansijski derivati, obuhvataju se stanje i promjene vrijednosti finansijskih derivata.
(12) Na računu 205 -Ulaganja u društva s ograničenom odgovornošću, obuhvataju se udjeli u društvima ograničene odgovornosti koji se vrjednuju po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha.
(13) Na računu 209 - Ostala finansijska sredstva po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha, iskazuju se ulaganja u ostala finansijskih sredstava Fonda klasifikovana u grupu 20 koja nisu obuhvaćena drugim računima ove grupe.

Član 7.

(1) Na računima grupe 21 - Ulaganja Fonda u finansijska sredstva raspoloživa za prodaju, iskazuju se ulaganja Fonda u finansijska sredstva klasifikovana u grupu finansijskih sredstava raspoloživih za prodaju, u skladu sa MRS 39.
(2) Na računu 210 - Ulaganja u vrijednosne papire domaćih emitenata raspoložive za prodaju, iskazuje se ulaganja u obične i prioritetne dionice pravnih lica, dionice zatvorenih investicionih fondova i udjeli u otvorenim investicionim fondovima domaćih emitenata, koji su, u skladu sa MRS 39, klasifikovani u grupu ulaganja u finansijska sredstva raspoloživa za prodaju.
(3) Na računu 211 - Ulaganja u vrijednosne papire stranih emitenata raspoložive za prodaju, iskazuju se ulaganja u obične i prioritetne dionice stranih pravnih lica, dionice stranih zatvorenih investicionih Fondova i udjeli u stranim otvorenim investicionim fondovima koji su, u skladu sa MRS 39, klasifikovani u grupu ulaganja u finansijska sredstva raspoloživa za prodaju.
(4) Na računu 212 - Ostali vrijednosni papiri domaćih emitenata raspoloživi za prodaju, iskazuju se ulaganja u blagajničke zapise, trezorske zapise i ostale nenavedene vrijednosne papire domaćih emitenata koji su, u skladu sa MRS 39, klasifikovane u grupu ulaganja u finansijska sredstva raspoloživih za prodaju.
(5) Na računu 213 - Ostali vrijednosni papiri stranih emitenata raspoloživi za prodaju, iskazuju se ulaganja u blagajničke zapise, trezorske zapise i ostale nenavedene vrijednosne papire stranih emitenata, klasifikovane kao ulaganja u finansijska sredstva raspoloživih za prodaju.
(6) Na računu 214 - Ulaganja u društva s ograničenom odgovornošću, obuhvataju se udjeli u društvima s ograničenom odgovornošću koja su klasifikovana u grupu ulaganja u finansijska sredstva raspoloživa za prodaju.
(7) Na računu 215 - Otkupljene vlastite dionice iskazuju se ulaganja u otkupljene vlastite dionice zatvorenog investicionog fonda po nominalnoj vrijednosti namijenjene prodaji (otuđenju) u roku do godinu dana od dana bilansiranja ili poništenju, u skladu sa zakonom.
(8) Na računu 219 - Ostala