Na osnovu člana 14. stav 2, člana 21. stav 1. i člana 55. stav 1. t. b) i v) Zakona o računovodstvu i reviziji Republike Srpske ("Službeni glasnik Republike Srpske", broj 36/09) i člana 82. stav 2. Zakona o republičkoj upravi ("Službeni glasnik Republike Srpske", br. 118/08 i 11/09), ministar finansija donosi

PRAVILNIK

O KONTNOM OKVIRU, SADRŽINI RAČUNA U KONTNOM OKVIRU I SADRŽINI I FORMI FINANSIJSKIH IZVJEŠTAJA ZA INVESTICIONE FONDOVE

(Objavljen u "Sl. glasniku RS", br. 101 od 13. novembra 2009)

I- OSNOVNE ODREDBE

Član 1.

(1) Ovim pravilnikom propisuju se Kontni okvir i sadržina računa u Kontnom okviru za investicione fondove (u daljem tekstu: Kontni okvir) i obrasci i sadržina pozicija u obrascima finansijskih izvještaja za investicione fondove (u daljem tekstu: fond).
(2) Kontni okvir iz stava 1. ovog člana nalazi se u Prilogu broj 1 ovog pravilnika i čini njegov sastavni dio.
(3) Obrasce finansijskih izvještaja iz stava 1. ovog člana čine:
a) Bilans stanja fonda - Izvještaj o finansijskom položaju,
b) Bilans uspjeha fonda - Izvještaj o ukupnom rezultatu u periodu,
v) Izvještaj o promjenama neto imovine fonda,
g) Bilans tokova gotovine - Izvještaj o tokovima gotovine fonda,
d) Izvještaj o finansijskim pokazateljima po udjelu ili akciji fonda,
đ) Izvještaj o strukturi ulaganja fonda,
e) Izvještaj o strukturi ulaganja fonda po vrstama imovine,
ž) Struktura obaveza fonda po vrstama instrumenata,
z) Izvještaj o realizovanim dobicima (gubicima) fonda,
i) Izvještaj o nerealizovanim dobicima (gubicima) fonda i
j) Izvještaj o transakcijama sa povezanim licima.
(4) Obrasci finansijskih izvještaja iz stava 3. ovog člana nalaze se u prilozima br. 2 do 12 ovog pravilnika i čine njegov sastavni dio.

Član 2.

(1) Društvo za upravljanje investicionim fondovima (u daljem tekstu: društvo) obavezno je da odvojeno od svojih finansijskih izvještaja vodi knjige i sastavlja finansijske izvještaje za svaki fond kojim upravlja.
(2) Stanje i promjene imovine, kapitala i obaveza, prihodi i rashodi i utvrđivanje rezultata poslovanja fonda evidentira se na osnovnim, trocifrenim računima koji čine Kontni okvir, u skladu sa Međunarodnim računovodstvenim standardima (u daljem tekstu: MRS), odnosno Međunarodnim standardima finansijskog izvještavanja (u daljem tekstu: MSFI).
(3) Propisani trocifreni računi raščlanjuju se na analitičke račune na način koji je u skladu sa ovim pravilnikom i opštim aktom fonda.
(4) Ne mogu se uvoditi i koristiti drugi trocifreni računi, osim računa propisanih ovim pravilnikom.

Član 3.

U pogledu sadržine pojedinih računa i grupa računa označenih u koloni 1 Bilansa stanja fonda (Izvještaj o finansijskom položaju) i Bilansa uspjeha fonda (Izvještaj o ukupnom rezultatu u periodu) iz člana 1. ovog pravilnika postupa se prema odredbama ovog pravilnika.

Član 4.

(1) Prilikom popunjavanja obrazaca finansijskih izvještaja iz člana 3. ovog pravilnika podaci se unose na određene pozicije označene u koloni 2, odnosno oznake za AOP u koloni 3, sa računa i grupa računa označenih u koloni 1 obrazaca.
(2) U sve obrasce upisuju se iznosi u konvertibilnim markama, bez decimalnih mjesta.

II- SADRŽINA GRUPA RAČUNA I POJEDINIH RAČUNA

Klasa 1: Gotovina i gotovinski ekvivalenti

Član 5.

(1) Na računima grupe 10 - Gotovina i gotovinski ekvivalenti, iskazuju se neposredno unovčive hartije od vrijednosti i gotovina na poslovnim računima u domaćoj i stranoj valuti kod banaka.
(2) Na računu 100 - Poslovni račun - domaća valuta, iskazuju se na posebnim analitičkim računima novčana sredstva na poslovnim računima, kao i iskorišćeni okvirni krediti. Potražni saldo na poslovnom računu na dan bilansa iskazuje se na odgovarajućem računu u grupi 43 - Kratkoročne finansijske obaveze, bez obaveze preknjižavanja u knjigovodstvu. U okviru ovog računa vode se i posebni prelazni analitički računi.
(3) Na računu 101 - Poslovni račun - strana valuta, obuhvataju se promjene i iskazuje stanje deviznih sredstava fonda.
(4) Na računu 102 - Gotovinski ekvivalenti, iskazuju se neposredno unovčive hartije od vrijednosti, koje prati beznačajan rizik smanjenja vrijednosti.

Klasa 2: Ulaganja fonda

Član 6.

(1) Na računima klase 2 - Ulaganja fonda, iskazuju se ulaganja fonda u dozvoljene oblike imovine.
(2) Ulaganja u hartije od vrijednosti koje se drže do dospijeća, hartije od vrijednosti koje su raspoložive za prodaju i hartije od vrijednosti po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha, obuhvataju se saglasno MRS 39.
(3) Za priznavanje i procjenjivanje plasmana relevantni su MRS 32 - Finansijski instrumenti: prezentacija, MRS 39 - Finansijski instrumenti: priznavanje i procjenjivanje, MSFI 7 - Finansijski instrumenti: objavljivanja, kao i drugi relevantni MRS/MSFI.
(4) Ulaganja u nekretnine, obuhvataju se saglasno MRS 40 - Ulaganja u nekretnine i drugim relevantnim MRS/MSFI.
(5) Na posebnom analitičkom računu, odnosno računima za svaku pojedinu vrstu unutar grupe računa ulaganja, iskazuje se ispravka vrijednosti po osnovu promjene fer vrijednosti ulaganja.
(6) Na računima grupe 20 - Ulaganja fonda u finansijska sredstva po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha, iskazuju se hartije od vrijednosti koje je fond nakon početnog priznavanja označio kao hartije od vrijednosti po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha, u skladu sa MRS 39.
(7) Na računu 200 - Hartije od vrijednosti domaćih emitenata po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha, iskazuju se ulaganja u obične i prioritetne akcije pravnih lica, akcije zatvorenih investicionih fondova i udjeli u otvorenim investicionim fondovima domaćih emitenata koji su, u skladu sa MRS 39, klasifikovani u grupu hartija od vrijednosti po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha.
(8) Na računu 201 - Hartije od vrijednosti stranih emitenata po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha, iskazuju se ulaganja u obične i prioritetne akcije stranih privrednih subjekata, akcije stranih zatvorenih investicionih fondova i udjeli u stranim otvorenim investicionim fondovima koji su, u skladu sa MRS 39, klasifikovani u grupu hartija od vrijednosti po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha.
(9) Na računu 202 - Ostale hartije od vrijednosti domaćih emitenata po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha, iskazuju se ulaganja u blagajničke zapise, trezorske zapise i ostale nenavedene hartije od vrijednosti domaćih emitenata koje su, u skladu sa MRS 39, svrstane u grupu hartija od vrijednosti po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha, a nisu obuhvaćene računom 200.
(10) Na računu 203 - Ostale hartije od vrijednosti stranih emitenata po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha, iskazuju se ulaganja u blagajničke zapise, trezorske zapise i ostale nenavedene hartije od vrijednosti stranih emitenata koje su, u skladu sa MRS 39, svrstane u grupu hartija od vrijednosti po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha, a nisu obuhvaćene računom 201.
(11) Na računu 204 - Derivati, obuhvataju se stanje i promjene vrijednosti finansijskih derivata.
(12) Na računu 205 - Ostala finansijska sredstva po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha, iskazuju se ulaganja u ostala finansijska sredstva fonda klasifikovana u grupu hartija od vrijednosti po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha koja nisu obuhvaćena drugim računima ove grupe.

Član 7.

(1) Na računima grupe 21 - Ulaganja fonda u finansijska sredstva raspoloživa za prodaju, iskazuju se ulaganja fonda u finansijska sredstva klasifikovana u grupu finansijskih sredstava raspoloživih za prodaju, u skladu sa MRS 39.
(2) Na računu 210 - Hartije od vrijednosti domaćih emitenata raspoložive za prodaju, iskazuju se