Na osnovu čl. 103, 104, 105, 106. i 128., a u vezi čl. 75-79. Zakona o bankama Republike Srpske ("Službeni glasnik Republike Srpske", broj 74/02) i člana 4. Zakona o Agenciji za bankarstvo Republike Srpske ("Službeni glasnik Republike Srpske", br. 10/98, 16/00, 18/01 i 71/02), člana 15. stav 1. tačke 2. Statuta "Službeni glasnik Republike Srpske", broj 38/98), Upravni odbor Agencije za bankarstvo Republike Srpske, na sjednici od 10. februara 2003. godine, donio je

ODLUKU

O MINIMALNIM STANDARDIMA INTERNE I EKSTERNE REVIZIJE U BANKAMA

(Objavljena u "Sl. glasniku RS", br. 12 od 3. marta 2003)

Član 1.

Ovom odlukom se bliže propisuje obavezni minimum standarda interne i eksterne revizije koje je banka dužna da obezbijedi, kontinuirano sprovodi i održava. Osnovni cilj interne i eksterne revizije je sprečavanje nastajanja i utvrđivanje već nastalih gubitaka banke praćenjem kvaliteta uspostavljenog sistema interne kontrole banke, njegovu ocjenu i informisanje nadzornog odbora i odbora za reviziju banke sa odgovarajućim prijedlozima za njegovo unapređenje.
Banka je dužna da ima uspostavljene efikasne funkcije kontrola koje čine njenu vlastitu odgovornost putem kombinacije elemenata sistema interne kontrole, nezavisne interne revizije i nezavisne eksterne revizije, pri čemu interna i eksterna revizija treba da obezbijede viši nivo objektivnosti i tačnosti finansijskih izvještaja koje banka dostavlja akcionarima i drugim korisnicima, kao i otkrivanje uslova koji mogu negativno uticati kako na njeno poslovanje tako i na stabilnost ukupnog bankarskog sistema.

Član 2.

Nadzorni odbor banke je dužan da donese adekvatni program interne i eksterne revizije banke, obezbijedi uslove za njegovo sprovođenje i uspostavi funkciju nezavisne interne revizije u banci.
Nadzorni odbor banke imenuje nezavisnog internog revizora banke u skladu sa članom 7. ove odluke, određuje visinu njegove plate i druge uslove koji treba da obezbijede najviše standarde u realizaciji odgovornosti internog revizora.

Član 3.

Interni revizor nezavisno vrši ocjenu adekvatnosti, efikasnosti i uspješnosti sistema i interne kontrole i informiše odbor za reviziju o sprovođenju tog sistema i daje prijedloge za njegovo poboljšanje.
Program interne revizije banke, kao minimum, mora da:
1. obuhvati sljedeće elemente:
a) jasno definisan cilj interne revizije i odgovornost internog revizora da odboru za reviziju predloži program interne revizije, te da ga razvija i sprovodi,
b) definisanje svih područja poslovanja banke koji nose rizik,
v) stepen obuhvatnosti i detaljnosti interne revizije po određenim područjima poslovanja banke koja nose rizik,
g) listu prioriteta za vršenje interne revizije i procjenu rizika sa obrazloženjem,
d) način i rokove izvještavanja odbora za reviziju o svim elementima iz nadležnosti interne revizije,
đ) definisanje uslova kada interni revizor može da daje prijedloge za sazivanje sjednice odbora za reviziju;
2. detaljno razradi elemente plana rada i postupaka interne revizije uključujući:
a) aktivnosti interne revizije sa rokovima izvršavanja,
b) predmet operativnih radnih programa interne revizije,
v) dokumentacionu osnovu o obavljenim aktivnostima interne revizije,
g) izradu izvještaja o izvršenim aktivnostima interne revizije, način i rokove izvještavanja odbora za reviziju,
d) davanje prijedloga odboru za reviziju.

Član 4.

Program aktivnosti interne revizije mora biti dovoljno obuhvatan i detaljan. Učestalost aktivnosti interne revizije treba da obezbijedi ostvarivanje njenih ciljeva, s tim da veću učestalost moraju imati aktivnosti vezane za područja banke sa višim stepenom rizika.

Član 5.

Postupak interne revizije se definiše operativnim radnim programom, koji sadrži jasan i sažet opis predstojeće aktivnosti kao i logičnu prezentaciju pojedinačnih procedura. Obuhvaćene procedure mogu varirati zavisno od veličine banke, područja koja su predmet konkretnog postupka interne revizije i složenosti poslovnih operacija banke. U sadržaj radnih programa interne revizije moraju, kao minimum, biti uključene i procedure za:
1. iznenadnu nenajavljenu reviziju, gdje i kada je to sprovedivo,
2. preuzimanje kontrole nad evidencijama i dokumentacijom koja je odabrana za reviziju,
3. pregled i ocjenu politika i procedura banke i njenih sistema interne kontrole,
4. usaglašavanje pomoćnih i analitičkih evidencija sa glavnom knjigom,
5. provjeru odabranih transakcija i stanja.

Član 6.

Zaključci internog revizora se daju u pismenoj formi izvještaja koji sadrže i prijedloge za neophodne korektivne aktivnosti. Izvještaji internog revizora moraju biti pravovremeni, jasni i sažeti, a dostavljaju se odboru za reviziju, a informiše uprava banke.
Odbor za reviziju, u skladu sa svojom procjenom i odlukom, informiše nadzorni odbor o nalazu internog revizora.
U slučaju neslaganja sa odlukom odbora za reviziju, interni revizor obavještava nadzorni odbor banke.
U slučaju da je predmet revizije rad uprave banke, izvještaj internog revizora dostavlja se odboru za reviziju i nadzornom odboru.

Član 7.

Mjeru uspješnosti sprovođenja programa interne revizije predstavlja brzina i efikasnost postupka članova uprave na prijedloge koje je dao interni revizor. U okviru svojih prijedloga interni revizor je dužan da odredi razuman rok za sprovođenje predloženih aktivnosti.
Radi efikasnog i uspješnog provođenja programa interne revizije nadzorni odbor i uprava banke su dužni da obezbijede punu podršku funkciji interne revizije i internom revizoru.

Član 8.

Interni revizor banke je dužan da obezbijedi efikasno sprovođenje programa interne revizije. Minimum aktivnosti internog revizora obuhvata:
1. procjenu kvaliteta sistema interne kontrole banke i davanje odgovarajućih prijedloga,
2. pomoć nadzornom odboru i upravi banke u kreiranju poslovne politike banke,
3. praćenje usklađenosti poslovanja banke sa zakonom i drugim propisima,
4. praćenje i ocjenu