(Objavljen u "Sl. glasniku RS", br. 91 od 20. septembra 2006, 128/06, 120/08, 71/10)
I - OSNOVNE ODREDBE
Predmet Zakona
Član 1.
(1) Porez na dohodak plaćaju, u skladu sa odredbama ovog zakona, fizička lica koja ostvaruju dohodak.
(2) Oporezivanje dohotka fizičkih lica uređuje se isključivo ovim zakonom.
(3) Poreska oslobađanja i olakšice mogu se uvoditi samo ovim zakonom.
Predmet oporezivanja
Član 2.
Predmet oporezivanja je dohodak koji ostvari fizičko lice u poreskom periodu u skladu sa ovim zakonom.
Dohoci koji podliježu oporezivanju
Član 3.
(1) Porez na dohodak fizičkih lica obračunava se i plaća na dohodak od:
a) ličnih primanja,
b) samostalne djelatnosti,
v) autorskih prava, prava srodnih autorskom pravu i prava industrijske svojine,
g) kapitala propisanih ovim zakonom i
d) kapitalnih dobitaka.
(2) Dohoci iz stava 1. ovog člana oporezuju se bilo da su ostvareni u novcu, u naturi, činjenjem ili na drugi način.
Poreska stopa
Član 4.
Porez na dohodak plaća se po stopi od 8%.
Poreski period
Član 4a.
(1) Porez na dohodak utvrđuje se i plaća za kalendarsku godinu.
(2) Poreski period može biti kraći od kalendarske godine ako:
a) poreski obveznik u toku kalendarske godine postane nerezident i
b) rezident stiče ili gubi status poreskog obveznika.
(3) U slučajevima iz stava 2. ovog člana prava iz ovog zakona računaju se u korist poreskog obveznika prema broju punih mjeseci.
II - PORESKI OBVEZNIK
Poreski obveznik
Član 5.
(1) Poreski obveznik je fizičko lice koje po odredbama ovog zakona ostvaruje oporezivi dohodak (u daljem tekstu: obveznik).
(2) Obveznik poreza na dohodak je rezident Republike Srpske (u daljem tekstu: rezident), za dohodak ostvaren u Republici Srpskoj, drugom entitetu, Brčko Distriktu ili drugoj državi.
(3) Rezident, u smislu ovog zakona, jeste fizičko lice koje:
a) na teritoriji Republike Srpske ima prebivalište;
b) na teritoriji Republike Srpske, neprekidno ili sa prekidima, boravi 183 ili više dana u periodu od 12 mjeseci, koji počinje ili se završava u odnosnoj kalendarskoj godini.
(4) Obveznik poreza na dohodak je i nerezident Republike Srpske (u daljem tekstu: nerezident) za dohodak ostvaren u Republici Srpskoj.
(5) Nerezident, u smislu ovog zakona, jeste fizičko lice koje ima prebivalište na teritoriji drugog entiteta, distrikta ili države.
(6) Izuzetno od odredbe stava 4. ovog člana, obveznicima poreza na dohodak ne smatraju se nerezidenti iz Federacije BiH i Brčko Distrikta koji ostvaruju dohodak u zajedničkim institucijama i javnim preduzećima BiH koje se nalaze na teritoriji Republike Srpske.
III - PORESKA OSNOVICA
Poreska osnovica
Član 6.
Osnovica poreza na dohodak je razlika između ukupnih prihoda ostvarenih u jednom poreskom periodu i ukupnih odbitaka koji su u skladu sa ovim zakonom i koji su nužni za ostvarivanje prihoda.
IV - PORESKA OSLOBAĐANjA
Prihodi koji se ne uključuju u utvrđivanje poreske osnovice
Član 7.
(1) Porez na lična primanja ne plaća se na:
a) otpremnine kod odlaska u penziju,
b) otpremnine kod otpuštanja sa posla,
v) naknadu iz zdravstvenog osiguranja, osim naknada plate,
g) naknade za troškove sahrane, pomoć za gubitke nastale kao posljedica elementarnih nepogoda i pomoći po osnovu ozljeda i bolesti koje isplaćuje poslodavac za zaposlenog ili člana njegove porodice isplaćene do visine utvrđene po posebnim propisima,
d) smještaj koji poslodavac osigurava zaposlenom na mjestu gdje se obavlja djelatnost ako je neophodno da zaposleni koristi smještaj radi obavljanja radnog zadatka,
đ) smještaj i plaćanje troškova smještaja osiguranog za javne službenike, zaposlene u diplomatskim i konzularnim predstavništvima u inostranstvu, službenike odbrane, javnog reda i bezbjednosti u skladu sa propisima,
e) naknade za prevoz na posao i sa posla isplaćene do visine po posebnim propisima,
ž) naknade putnih troškova i dnevnica u svrhu poslovnih putovanja ili privremenog obavljanja radnih zadataka isplaćene do visine po posebnim propisima,
z) naknade za priznavanja troškova preseljenja u svrhu promjene mjesta zaposlenja isplaćene do visine po posebnim propisima,
i) poklone koje daju poslodavci za djecu zaposlenih povodom praznika do iznosa od 20% isplaćene prosječne bruto plate u Republici Srpskoj za taj mjesec i
j) troškove pripremanja toplog obroka u vlastitim restoranima kod poslodavca ili toplog obroka isporučenog poslodavcu od strane lica registrovanih za usluge keteringa ("Catering"), a najviše do iznosa od 3,5 KM dnevno po zaposlenom, odnosno najviše do iznosa od 77 KM mjesečno po zaposlenom.
(2) Porez na dohodak ne plaća se na:
a) penzije izuzev penzija po osnovu uplaćenog penzijskog doprinosa za dobrovoljno penzijsko osiguranje u dobrovoljnim kapitalizovanim penzijskim fondovima do iznosa koji je propisan u članu 9. u stavu 1. u tački g) ovog zakona;
b) primanja po osnovu prava utvrđenih propisima iz oblasti boračko-invalidske zaštite i zaštite civilnih žrtava rata;
v) primanja po osnovu dječijeg i materinskog dodatka i novčane pomoći za opremu novorođene djece;
g) primanja po osnovu stipendija do 75% prosječne mjesečne neto plate po zaposlenom u Republici Srpskoj prema posljednjem objavljenom podatku organa nadležnog za poslove statistike (u daljem tekstu: prosječna mjesečna neto plata);
d) naknadu za vrijeme nezaposlenosti;
đ) primanja po osnovu materijalnog obezbjeđenja u skladu sa zakonom;
e) primanja po osnovu organizovane socijalne i humanitarne pomoći;
ž) isplatu osiguranih suma osiguranja imovine i lica, konačnu isplatu osiguranja životne štednje, kao i isplatu osiguranih suma osiguranja lica kojima se nadoknađuje pretrpljena šteta, izuzev isplata osiguranja za izmaklu korist ili dobit;
z) naknadu stvarne materijalne i nematerijalne štete;
i) naknadu za tuđu pomoć i njegu i naknadu za tjelesno oštećenje;
j) prihode po osnovu kamate na štednju u bankama, štedionicama i štedno-kreditnim zadrugama, dobrovoljnim penzijskim fondovima, bankovnim računima (žiro-račun, devizni računi i dr.) i prihode od ulaganja u hartije od vrijednosti,
k) premije, subvencije i regres iz budžeta Republike Srpske, kao i PDV nadoknade u skladu sa zakonom kojim se uređuje porez na dodatnu vrijednost, koje se isplaćuju na poseban namjenski račun otvoren kod poslovne banke.
Fizička lica koja su oslobođena od plaćanja poreza
Član 8.
(1) Obaveze plaćanja poreza na lična primanja ostvarena za rad u stranim diplomatskim i konzularnim predstavništvima ili međunarodnim organizacijama, odnosno kod predstavnika ili službenika takvih predstavništava ili organizacija oslobođeni su:
a) šefovi stranih diplomatskih misija akreditovani u Republici Srpskoj, osoblje stranih diplomatskih misija u Republici Srpskoj, kao i članovi njihovih domaćinstava, ukoliko ti članovi domaćinstava nisu državljani ili rezidenti Republike Srpske;
b) šefovi stranih konzulata u Republici Srpskoj i konzularni funkcioneri ovlašćeni da obavljaju konzularne funkcije, kao i članovi njihovih domaćinstava, ukoliko ti članovi nisu državljani ili rezidenti Republike Srpske;
v) funkcioneri i stručnjaci programa za tehničku pomoć Organizacije ujedinjenih nacija i njenih specijalizovanih agencija, ukoliko nisu državljani ili rezidenti Republike Srpske;
g) zaposleni u stranim diplomatskim ili konzularnim predstavništvima i međunarodnim organizacijama, kao i kod lica iz ovog člana, ukoliko nije državljanin ili rezidenta Republike Srpske;
d) počasni konzuli stranih država, za primanja isplaćena od države koja ih je imenovala za obavljanje funkcije počasnog konzula;
đ) fizička lica u drugim organizacijama izuzeta po osnovu bilateralnih sporazuma zaključenih između Bosne i Hercegovine i drugih zemalja, ukoliko nisu državljani ili rezidenti Republike Srpske.
(2) Rezidenti Republike Srpske koji su zaposleni kod OHR-a oslobođeni su od plaćanja poreza na dohodak.
Umanjenje poreske osnovice
Član 9.
(1) Poreska osnovica iz člana 6. ovog zakona umanjuje se za:
a) godišnji lični odbitak poreskog obveznika u iznosu od 3.000 konvertibilnih maraka,
b) 30% ličnog odbitka iz tačke a) ovog stava po svakom izdržavanom članu uže porodice,
v) iznos kamate plaćene na stambene kredite i
g) iznos uplaćenog penzijskog doprinosa za dobrovoljno penzijsko osiguranje do 1.200 KM godišnje.
(2) Izdržavanim članovima uže porodice iz stava 1. ovog člana smatraju se bračni drug, djeca i roditelji poreskog obveznika koji, u smislu ovog zakona, ne ostvaruju dohodak i čiji dohodak i drugi prihodi koji se u smislu ovog zakona ne smatraju dohotkom, ne prelaze iznos od 3.600 konvertibilnih maraka. Ako više lica izdržava člana ili članove uže porodice, lični odbitak za ta lica ravnomjerno se raspoređuje na sva lica koja te članove izdržavaju, osim ako se ne dogovore drugačije.
(3) Pod kamatom iz stava 1. tačka v) podrazumijeva se kamata plaćena u poreskoj godini na stambene kredite koje je poreski obveznik uzeo u cilju rješavanja svog stambenog problema, i to za jednu i jedinu nekretninu.
(4) Umanjenje poreske osnovice iz stava 1. t. b) i v) ovog člana ostvaruje se na osnovu rješenja Poreske uprave.
(5) Uz zahtjev za ostvarivanje prava na umanjenje iz stava 1. t. b) i v) ovog člana poreski obveznik prilaže poreske prijave i ostalu dokumentaciju propisanu Pravilnikom o primjeni Zakona o porezu na dohodak.
V - DOHODAK PO OSNOVU LIČNIH PRIMANjA
Lična primanja
Član 10.
(1) Prihod od ličnih primanja koji je oporeziv u skladu sa ovim zakonom je bruto plata i svi novčani i nenovčani prihodi, naknade i koristi u bruto iznosu koje poreski obveznik ostvari po bilo kom osnovu, ukoliko ovim zakonom nije oslobođen ili drugačije oporezovan.
(2) Ličnim primanjima na koja se plaća porez smatraju se i:
a) naknade isplaćene za obavljeni posao po nalogu ili zahtjevu poslodavca,
b) dodatni prihodi po osnovu naknada, pomoći i sl. koje poslodavac isplati zaposlenima iznad propisanog iznosa,
v) plate koje umjesto poslodavca isplati drugo lice,
g) stipendije iznad iznosa koji čini 75% prosječne mjesečne neto plate po zaposlenom, prema posljednjem objavljenom podatku Republičkog zavoda za statistiku.
(3) Koristi primljene po osnovu rada ulaze u dohodak na koji se plaća porez, i to:
a) korišćenje vozila i drugih sredstava za lične potrebe,
b) smještaj, hrana kao i korišćenje drugih dobara i usluga koje se koriste besplatno ili po cijeni koja je niža od tržišne cijene,
v) odobreni beskamatni krediti ili krediti po stopi koja je niža od tržišne kamatne stope,
g) izmirivanje ličnih troškova od strane poslodavca,
d) otkazivanje ili oprost dužničke obaveze.
Rashodi
Član 10a.
Rashodi koji se priznaju za utvrđivanje dohotka od ličnih primanja su doprinosi plaćeni u skladu sa Zakonom o doprinosima.
Poreska osnovica dohotka od ličnih primanja
Član 10b.
Poreska osnovica poreza na dohodak od ličnih primanja predstavlja razliku prihoda od ličnih primanja iz člana 10. i rashoda iz člana 10a. ovog zakona.
VI - DOHODAK OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI
Prihod od samostalne djelatnosti
Član 11.
Prihodom od samostalne djelatnosti smatra se prihod ostvaren samostalnim obavljanjem djelatnosti.
Plaćanje poreza
Član 12.
Porez na dohodak od samostalne djelatnosti plaća se:
a) na dohodak od samostalne djelatnosti ili
b) na uku